ПОНЯТИЕ И СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Оборотный капитал – производственные запасы (сырье, материалы, топлива, запчасти, инструменты) со сроком службы менее года; хозяйственные товары; посадочные материалы; корма и животные на откорме; молодняк скота и др.; незавершенное производство; готовая продукция и товары для перепродажи, а также материальные резервы.

Структура оборотного капитала показана на рис.1.1.

 

Рисунок 1 - Структура оборотного капитала

Оборотные средства – вложения финансовых ресурсов в объекты, использование которых осуществляется в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого времени (как правило, не более года).

Оборотные средства представляют собой оборотные активы орга­низации. Оборотные активы организации состоят из запасов, де­биторской задолженности, краткосрочных финансовых вложе­ний и денежных средств.

Запасы включают:

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

- животных на выращивании и откорме;

- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);

- готовую продукцию и товары для перепродажи;

- товары отгруженные;

- расходы будущих периодов;

- прочие запасы и затраты.

В оборотных активах также показывается налог на добавлен­ную стоимость по приобретенным ценностям.

Дебиторская задолженность отражается с учетом срока плате­жей. Платежи ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолжен­ность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные, прочие дебиторы).

Краткосрочные финансовые вложения включают:

- займы, предоставляемые организациям на срок менее 12 мес.;

- собственные акции, выкупленные у акционеров;

- прочие краткосрочные финансовые вложения.
К денежным средствам относятся:

- касса;

- расчетные счета;

- валютные счета;

- прочие денежные средства.

Кроме того, есть прочие оборотные активы. Таким образом, оборотные активы состоят из материально-производственных запасов и денежных средств. Общим моментом для всех активов является то, что период их использования не может превышать 12 мес.

В состав материально-производственных запасов входят:

- сырье и основные материалы;

- вспомогательные материалы;

- покупные полуфабрикаты;

- отходы (возвратные);

- топливо;

- тара;

- запасные части;

- инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Единицей учета материально-производственных запасов мо­жет быть: номенклатурный номер, партия, однородная группа и др. Единица учета материально-производственных запасов зави­сит от особенностей производственных запасов и порядка их приобретения.

Наиболее ликвидными активами организации являются де­нежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

К финансовым вложениям организации относятся:

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определе­ны (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организа­ций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основе ус­тупки права требования.

Особенностью оборотных средств является то, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности они не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат предприятия, возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине.

Оборотные средства называют также текущими активами и учитывают в бухгалтерских балансах.

Изменение остатков оборотного капитала в целом и по его отдельным составляющим (элементам) происходит вследствие того, что имеющиеся в начале производственного цикла запасы непрерывно потребляются в процессе производства, а их возоб­новление, необходимое для обеспечения непрерывности произ­водственного процесса, происходит за счет финансовых ресур­сов, образующихся в результате реализации продукции. В этоми состоит смысл понятия цикла оборота обо­ротного капитала, в начале которого потребление из уже име­ющегося запаса, а в конце — возмещение (возобновление запа­са), оплачиваемое из выручки от реализации. В обобщенном виде движение денежных средств и операци­онный цикл предприятия показаны на рис. 1.3 .

.

 

Рисунок – Движение денежных средств и операционный цикл