Анализ использования основных средств и материальных ресурсов
Задание: подготовить исходную информацию, рассчитать основные показатели состояния и использования ОПФ и материальных ресурсов и факторы на них влияющих (табл. 5.1-5.5).
Таблица 5.1 Движение и состояние основных фондов
| Показатели | 20__г. | 20__г. | 20__г. | Темп роста, % |
| Движение основных фондов | ||||
| 1. Наличие на начало года, тыс. руб. | ||||
| 2. Поступило, тыс. руб. | ||||
| 3. Выбыло, тыс. руб. | ||||
| 4. Наличие на конец года, тыс. руб. | ||||
| 5. Годовой прирост (п.4-п.1), тыс. руб. | ||||
| 6. Процент прироста (п.5/п.1)*100, % | Х | |||
| 7. Процент обновления (п.2/п.4)*100, % | Х | |||
| 8. Срок обновления (п.1/п.2) | Х | |||
| 9. Процент выбытия (п.3/п.1) *100, % | Х | |||
| Состояние основных фондов | ||||
| 10. Сумма износа на начало года, тыс. руб. | ||||
| 11. Сумма износа на конец года, тыс. руб. | ||||
| 12. Процент износа на начало года, (п.10/п.1)*100, % | Х | |||
| 13. Процент износа на конец года, (п.11/п.4)*100, % | Х | |||
| 14. Процент годности на начало года, (100-п.12), % | Х | |||
| 15. Процент годности на конец года, (100- п.13), % | Х |
В процессе анализа изучаются динамика экономической эффективности использования основных средств, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.
Проанализируем состав и структуру основных фондов в таблице 5.2.
Таблица 5.2 Состав и структура основных производственных фондов
| Вид фондов | 20__ г. | 20__ г. | 20__ г. | Темп роста, % | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | ||
| Здания | |||||||
| Сооружения и передаточные устройства | |||||||
| Машины и оборудование | |||||||
| Транспортные средства | |||||||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | |||||||
| Рабочий скот | |||||||
| Продуктивный скот | |||||||
| Другие виды основных средств | |||||||
| Итого |
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондорентабельность:
, (5.1)
где П – прибыль от продажи, тыс. руб.;
ОПФ – среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОПФ, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:
, (5.2)
Факторами второго уровня, влияющими на фондоотдачу ОПФ являются изменение фондоотдачи действующего оборудования, которая определяется с помощью формулы:
, (5.3)
где Д - количество отработанных дней,
Ксм - коэффициент сменности,
П - средняя продолжительность смены,
ЧВ - среднечасовая выработка,
Ц - стоимость единицы технологического оборудования.
Оценить влияние факторов на изменение фондорентабельности, фондоотдачи и фондоотдачи активной части основных производственных фондов способом цепных подстановок. Исходная информация для анализа представлена в таблице 5.3.
Таблица 5.3 Показатели эффективности использования основных производственных фондов
| Показатели | 20__ г. | 20__ г. | Отклонение, (+,-) |
| 1. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. | |||
| 2. Валовая продукция, тыс. руб. * | |||
| 3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб. | |||
| 4. в т.ч. активной их части | |||
| 5. Удельный вес активной части ОПФ (Уда), (стр.4 / стр.3) | |||
| 6. Фондорентабельность (Rопф), % ((стр.1 / стр.3) * 100) | |||
| 7. Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб. (стр.2 / стр.3) | |||
| 8. Фондоотдача активной части фондов (ФОа), руб., (стр.2 / стр.4) | |||
| 9. Среднегодовое количество технологического оборудования (К), шт. | |||
| 10. Отработано за год всем оборудованием (Т), машино-часов | |||
| 11. в т.ч. единицей оборудования: часов | |||
| 12. смен (См) | |||
| 13. дней (Д) | |||
| 14. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) (стр.12 / стр.13) | |||
| 15. Средняя продолжительность смены (П), ч, (стр.11 / стр.12) | |||
| 16. Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб., (стр.2 / стр.10) |
* Определяется расчетным путем в единых ценах
В процессе анализа необходимо изучить эффективность использования материальных ресурсов.
Для того, чтобы проанализировать состав, структуру и использование оборотных средств, воспользуемся формой № 1 «Бухгалтерский баланс».
Таблица 5.4 Состав и структура оборотных средств
| Статьи оборотных активов | Среднегодовая стоимость | ||||||
| тыс. руб. | Темп роста, % | в % к итогу | |||||
| 20__ г. | 20__ г. | 20__ г. | 20__ г. | 20__ г. | 20__ г. | ||
| Запасы | |||||||
| в т.ч. сырье и материалы | |||||||
| животные на выращивании и откорме | |||||||
| затраты в незавершенном производстве | |||||||
| готовая продукция | |||||||
| расходы будущих периодов | |||||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | |||||||
| Денежные средства | |||||||
| Прочие оборотные активы | |||||||
| Итого |
В таблице 5.5 оценим эффективность использования материальных ресурсов.
Таблица 5.5 Эффективность использования материальных ресурсов
| Показатели | 20__ г. | 20__ г. | Отклонение, (+,-) |
| Валовая продукция, тыс. руб. * | |||
| Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | |||
| Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. | |||
| Материальные затраты, тыс. руб. | |||
| Удельный вес выручки в объеме выпуска продукции, % | |||
| Материалоемкость, руб. | |||
| Материалоотдача, руб. | |||
| Прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб. |
*Определяется расчетным путем в единых ценах
Таблица 5.6 Анализ оборачиваемости оборотных средств
| Показатели | 20__ г. | 20__ г. | Отклонение, (+,-) |
| 1. Выручка от продажи, тыс. руб. | |||
| 2. Количество дней анализируемого периода | |||
| 3. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | |||
| 4. Продолжительность 1 оборота, дн., (3 * 2 / 1) | |||
| 5. Коэффициент оборачиваемости средств, обороты,(1 / 3) | |||
| 6. Коэффициент загрузки,(3 / 1) |
Оценим влияние оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продажи (табл. 5.6).
Модель зависимости прибыли от факторов
(5.4)
1. Изменение прибыли от продаж за счет изменения рентабельности продаж: 
= (5.5)
2. Изменение прибыли от продаж за счет изменения коэффициента оборачиваемости оборотных активов:
= (5.6)
3. Изменение прибыли от продаж за счет изменения среднего остатка оборотных активов:
= (5.7)
4. Взаимосвязь факторов: 
= (5.8)
Таблица 5.7 Расчет влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продажи
| Показатели | 20__ г. | 20__ г. | Отклонение, (+,-) |
| 1. Выручка от продаж, тыс.руб. (В) | |||
| 2. Прибыль от продаж, тыс.руб. (П) | |||
| 3.Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс.руб. (ОА) | |||
4. Рентабельность продаж, (п.2 : п.1) ( )
| |||
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (до 0,001), обороты (п.1 : п.3) ( )
| |||
6. Прирост (уменьшение) прибыли ( ) от продаж за счет изменения:
| |||
| 6 а. рентабельности продаж (х) | |||
| 6 б. коэффициента оборачиваемости оборотных активов (у) | |||
| 6 в. изменения средних остатков оборотных активов (z) | |||
| 7. Баланс отклонений (6 а + 6 б + 6 в) |
Задание для самостоятельной работы:
1. По результатам анализа сформулировать выводы и предложения в письменной форме.
2. Провести факторный анализ по формулам 5.1, 5.2, 5.3, 5.4. Сформулировать выводы в письменной форме.