КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ   «БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра бухгалтерского учета и анализа

 

 

 

СД. 04 КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Методические указания для практических, семинарских занятий и самостоятельной работы

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение Тема 1 Теоретические основы организации комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности Тема 2 Цикличность развития экономических систем в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности Тема 3 Анализ в системе планирования и маркетинга Тема 4 Анализ организационно-технического уровня производства и экономических условий предприятия Тема 5 Анализ использования производственных ресурсов организации Тема 6 Анализ и управление объемом производства продукции Тема 7 Анализ и управление объемом продажи продукции Тема 8 Анализ и управление затратами Тема 9 Анализ финансовых результатов от продажи продукции и рентабельности ее производства Тема 10 Анализ формирования и использования чистой прибыли и рентабельности активов коммерческой организации Тема 11 Анализ финансового состояния коммерческой организации Тема 12 Рейтинговый анализ эмитента Тема 13 Анализ использования производственного потенциала БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

 

Введение

 

 

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе: с его помощью изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, производят обоснование бизнес-планов и управленческих решений, осуществляют контроль за их выполнением, выявляют резервы повышения эффективности производства, оценивают результаты деятельности предприятия, вырабатывают экономическую стратегию его развития. Квалифицированные специалисты экономического профиля должны владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического анализа.

Согласно Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, утвержденного Департаментом образовательных программ и стандартов профессионального образования Минобразования России 2000 г., студенты экономического факультета специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» изучают комплексный экономический анализ на четвертом курсе. На изучение дисциплины отводится 230 учебных часов, в том числе 56 часов на курс лекций, 58 часов - на практические и семинарские занятия, 116 часов - на самостоятельную работу.

На практических и семинарских занятиях на базе отчётных данных коммерческих организаций студенты осваивают методику комплексного экономического анализа, вырабатывают навыки оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности, выявления путей и резервов повышения экономической эффективности производства, обоснования и принятия управленческих решений.

Целью настоящих методических указаний является оказание методической помощи студентам в самостоятельной работе по изучению дисциплины, выработке практических навыков по осуществлению комплексного анализа хозяйственной деятельности организаций АПК.

В методических указаниях предоставлены макеты таблиц по основным разделам изучаемой дисциплины, алгоритмы расчёта основных экономических показателей, последовательность проведения анализа полученной информации. Также приведены темы и основные вопросы семинарских занятий, и библиографический список литературы по изучению данной дисциплины.

Изучение рекомендованных источников информации и заполнение аналитических таблиц позволит сформулировать выводы о результатах деятельности изучаемой организации и оценить её финансово-экономическое состояние.

 

Тема 1 Теоретические основы организации комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности

 

Задания для самостоятельной работы: изучить основные вопросы данной темы по литературе 1; 2; 3; 4.

 

Семинарское занятие

Вопросы:

1. Роль комплексного экономического анализа в управлении народным хозяйством, отраслью, деятельностью коммерческих организации. Его цель и задачи.

2. Развитие комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности в составе экономических наук.

3. Предмет, метод и методика комплексного экономического анализа.

4. Программа осуществления комплексного экономического анализа.

5. Виды анализа и их классификация.

 

 

Практическое занятие

Методы проведения факторного анализа.

  Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене базовой величины… Рассмотрим расчетные процедуры, используя следующий алгоритм:

Задача 1.

Определить влияние факторов на изменение объема товарной продукции.

 

 

Таблица 1.1 Исходные данные для факторного анализа

Показатели	Базисные значения (0)	Фактические значения (1)	Абсолютное отклонение
Объем товарной продукции, тыс. руб.(y)
Численность работников, чел. (а)
Выработка на одного работающего, тыс. руб. (b)			-10

 

Метод абсолютных разницоснован на прямом подсчете влияния изменения каждого фактора на изменение обобщающего показателя.

Влияние изменения фактора а на изменение обобщающего показателя у(а): (1.9)

Влияние изменения фактора b на изменение обобщающего показателя у(b): (1.10)

Влияние изменения фактора с на изменение обобщающего показателя у(c): (1.11)

(1.12)

Проверка достоверности расчетов по оценке влияния факторов:

у(а)+ у(b)+ у(c)+ у(d)+…+ у(n) (1.13)

Способ цепных подстановок и способ разниц имеют общий недостаток - в результате расчетов возникает неделимый остаток, который суммируется с числовым значением последнего фактора. При этом повышается значимость одного фактора, как правило, качественного. Так можно объяснить разницу в расчетах при изменении последовательности подстановки.

Задача 2.

Определить влияние факторов на объем выпуска способом абсолютных разниц.

 

 

Таблица 1.2 Исходные данные для факторного анализа

Показатели	План (0)	Факт (1)	Абсолютное отклонение
Количество станков, шт. (а)			-2
Продолжительность работы одного станка, час. (b)			-11
Производительность одного станка в час., шт. (с)
Изготовлено деталей за месяц, шт. (y)

 

Интегральный метод устраняет отмеченный недостаток, однако он имеет одну особенность: с увеличением числа факторов пропорционально возрастает трудоемкость вычислительных процедур, и в этом случае без компьютерной техники и специальных программ не обойтись.

При двух факторах а и b, оказывающих влияние на изменение обобщающего показателя,

у = а*b; (1.14)

у = у₁- у₀. (1.15)

Влияние изменения фактора (а):

у(а) = аb₀ + 1/2аb (1.16)

Влияние изменения фактора (b):

у(b) =bа₀ + 1/2аb (1.17)

Проверку правильности расчетов влияния факторов:

у = у(а) +у(b) (1.18)

Задача 3.

Определить влияние факторов на объем выпуска продукции интегральным методом.

Таблица 1.3 Исходные данные для факторного анализа

Показатели	План (0)	Факт (1)	Абсолютное отклонение
Объем выпуска продукции, тыс. руб. (y)
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. (a)
Фондоотдача, руб./руб. (b)		2,57	0,57

 

При трех факторах а,b и с, влияющих на изменение обобщающего показателя, модель принимает вид:

у = а*b*с (1.19)

у(а) =1/2а(b₀с₁ +b₁c₀) + 1/3аbс (1.20)

у(b) =1/2b(a₀с₁ +a₁c₀) + 1/3аbс (1.21)

у(c) =1/2c(a₀b₁ +a₁b₀) + 1/3аbс (1.22)

Проверка правильности расчетов влияния факторов:

у = у(а) +у(b) + у(с). (1.23)

Несмотря на точность интегрального метода элиминирования, на практике он используется ограниченно, что объясняется значительной трудоемкостью расчетов по сравнению с другими методами.

Задача 4.

Определить интегральным методом абсолютный прирост объема продукции за счет изменения средней списочной численности работников, удельного веса рабочих и средней месячной выработки рабочего.

Таблица 1.4 Исходные данные для факторного анализа

Показатели	Базис	Отчет
Объем продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. (у)	80,0	2660,0
Средняя списочная численность производственного персонала, чел. (а)
Удельный вес рабочих в списочном числе производственного персонала (b)	0,75	0,76

Самостоятельная работа

Задача 1

Определить влияние факторов на валовой сбор зерновых культур методом цепных подстановок

Показатели	План	Факт	Отклонение (+,-)
Размер посевных площадей, га Убранная площадь, га Урожайность, ц/га

 

Задача 2

Определить влияние факторов на объем выпуска способом цепных подстановок

Показатели	План	Факт	Изменения
1. Численность станков, шт.
2. Продолжительность работы одного станка, час.
3. Производительность одного станка в час., шт.
4. Изготовлено деталей за месяц, шт.

Задача 3

Определить влияние факторов на объем выпуска продукции

Показатели	План	Факт	Изменения
1. Объем выпуска продукции, тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
3. Фондоотдача, тыс. руб.

Задача 4

Определить влияния изменения численности работников и производительности труда на объем производства продукции способом цепных подстановок:

	Базисный год	Отчетный год
Объем производства продукции, тыс. руб.
Среднегодовая численность работников, чел.

Задача 5

Определить влияния изменения стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на объем валовой продукции методом цепных подстановок, тыс. руб.

	Базисный год	Отчетный год
Объем валовой продукции
Среднегодовая стоимость основных фондов

Задача 6

Определить влияние изменения поголовья и продуктивности на объем производства молока при условии, ц

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Поголовье коров, гол.
Продуктивность, ц/гол.

Задача 7

Выполнить факторный анализ выполнения плана реализации продукции

Вид продукции	Объём производства продукции, т	Уровень товарности, %
План	Факт	План	Факт
Зерно Картофель Молоко

Задача 8

Выполнить факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продукции	Средняя цена реализации, руб	Себестоимость 1 ц продукции, руб
План	Факт	План	Факт
Зерно Картофель Молоко

 

Семинарское занятие

Вопросы:

1. Классификация комплексного экономического анализа хозяйственно деятельности

2. Классификация факторов производства

3. Классификация резервов производства

4. Этапы и последовательность проведения комплексного экономического анализа

 

Тема 2 Цикличность развития экономических систем в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности

Задания для самостоятельной работы: изучить основные вопросы данной темы по литературе и анализируемому предприятию. Литература: 2; 3; 4.

Семинарское занятие

Вопросы:

1. Законы функционирования и развития экономических систем

2. Жизненный цикл товара

3. Идентификация жизненного цикла товара

4. Технико-экономический уровень товара

5. Влияние жизненного цикла товара на прогнозирование деятельности предприятия

Тема 3 Анализ в системе планирования и маркетинга

Задания для самостоятельной работы: изучить основные вопросы данной темы по литературе и анализируемому предприятию.

Литература: 1; 2; 3; 4.

Семинарское занятие

Вопросы:

1. Роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей.

2. Взаимосвязь комплексного экономического анализа с планированием. Основные разделы бизнес-плана.

3. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов).

4. Анализ в системе маркетинга.

Литература: 2; 3; 4, 5.

Тема 4 Анализ организационно-технического уровня производства и экономических условий организации

 

Задания для самостоятельной работы: выполнить анализ организационно-технического уровня производства и экономических условий организации; изучить основные вопросы данной темы по литературе и анализируемой организации. Литература: 2; 3; 4, 5.

Практическое занятие

Задание: подготовить исходную информацию, рассчитать основные показатели наличия производственных ресурсов, и провести анализ интенсификации и специализации производства (табл. 4.1-4.3).

В таблице 4.1 проанализирует структуру денежной выручки полученной от продажи продукции сельского хозяйства.

Таблица 4.1 Состав и структура денежной выручки

 

Отрасли и продукция	Выручка от реализации, тыс.руб.	В среднем за 3 года	Структура денежной выручки, %
20__ г.	20__ г.	20__ г.
Растениеводство
в т.ч. зерно
подсолнечник
сахарная свекла
картофель
овощи открытого грунта
овощи закрытого грунта
плоды и ягоды
Прочая продукция растениеводства
Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде
Животноводство
в т.ч.: скотоводство
из них: молоко
мясо КРС
коневодство
овцеводство
мед
Прочая продукция животноводства
Продукция животноводства реализованная в переработанном виде
Прочие поступления (работы, услуги)
Всего по организации

Для того, чтобы охарактеризовать основные экономические показатели деятельности организации, определим ее специализацию, используя данные годовой бухгалтерской отчетности за 3 года.

Используя формулу (4.1) , определим уровень специализации:

Ус = 100 / ∑ p*(2*N-1), (4.1)

где р – удельный вес денежной выручки, %

N – место, занимаемое продукцией в ранжированном ряду в порядке убывания.

Задания для самостоятельной работы:

1. Изучение темы по литературе.

2. По данным таблиц 4.1 изучить динамику значительных изменений основных показателей специализации производства.

3. Сформулировать выводы и предложения в письменной форме.

Семинарское занятие

Вопросы:

1. Анализ организационного уровня организации (место расположения, организационно-правовая форма, организационная структура)

2. Анализ технического уровня организации (техническая оснащённость и возрастной состав технических средств, применяемая технология)

3. Анализ организации производства и управления

4. Анализ уровня и экономической эффективности интенсификации производства

5. Анализ специализации предприятия и её экономической эффективности.

Литература: 1; 2; 3; 4.

 

Тема 5 Анализ использования производственных ресурсов организации

 

5.1 Практическое занятие

Анализ использования основных средств и материальных ресурсов

Таблица 5.1 Движение и состояние основных фондов   Показатели 20__г. 20__г. 20__г. Темп роста, % …   В процессе анализа изучаются динамика экономической эффективности использования основных средств, выполнение плана по…

Практическое занятие

Анализ использования трудовых ресурсов

Задание: изучить наличие и движение рабочей силы, использование фонда рабочего времени, производительность труда и эффективность использования персонала организации.

 

Таблица 5.8 Динамика движения рабочей силы

Показатели	20__ г.	20__ г.	Отклонение (+;-)
1. Численность персонала на начало года, чел.
2. Принято на работу, чел.
3. Выбыло, чел.
4. в том числе: по собственному желанию
5. уволены за нарушение трудовой дисциплины
6. Численность персонала на конец года, чел.
7. Среднесписочная численность персонала, чел.
8. Коэффициент оборота по приёму работников, (стр.2 / стр.7)
9. Коэффициент оборота по выбытию работников, (стр.3 / стр.7)
10. Коэффициент текучести кадров, (стр.4 / стр.7)
11. Коэффициент постоянства кадров, (стр.6 / стр.7)

 

Для оценки уровня производительности труда используется система показателей. Наиболее обобщающим показателем является выручка, полученная в расчете на одного работника.

Алгоритм расчета производительности труда:

, (5.9)

Изменение производительности труда (ПР) за счет факторов:

а) количества отработанных дней одним работником (Д)

ПР_д= (Д₁-Д₀)*П₀*ЧВ₀ (5.10)

б) продолжительности рабочего дня (П)

ПР_п= Д₁*(П₁-П₀)*ЧВ₀ (5.11)

в) часовой производительности труда (ЧВ)

ПР_чв= Д₁*П₁*(ЧВ₁-ЧВ₀) (5.12)

Проверка правильности решения:

ПР = ПР_д+ПР_п+ПР_чв (5.13)

 

 

Таблица 5.9 Влияние факторов на изменение производительности труда

 

Показатели	20__г.	20__г.	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Выручка от продаж на 1 чел., руб. (ПР)
Отработано за год, всего: - тыс. чел. - дней - тыс. чел. - часов
Отработано за год одним работником (Д), дней
Отработано за год одним работником (Ч), часов
Продолжительность рабочего дня (П), час
Среднечасовая выработка одним работником (ЧВ), руб.

 

В таблице 5.10 проведем анализ изменения производительности труда и средней заработной платы работников организации за 3 последних года.

Таблица 5.10 Анализ динамики производительности и оплаты труда

 

Показатели	20__ г.	20__ г.	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Выручка от продажи, тыс. руб.
2. Численность ППП, чел.
3. Фонд заработной платы, тыс. руб.
4. Сумма выплат социального характера, тыс. руб.
5. Производительность труда одного работника ППП, руб.
6. Среднегодовая заработная плата одного работника ППП, руб. (с.3 * 1000 : с.2)
7. Средний доход на одного работника ППП, руб. ((с.3 + с.4) * 100 : с.2)
8. Удельный вес дохода работающих в выручке от реализации продукции, % (с.3 + с.4) * 100 : с.1)

Важнейшее условие повышения эффективности производства - более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу «Заработная плата».

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом:

(5.14)

где и - величина среднего заработка работающих за базисный и отчетный годы.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

(5.15)

где и - величина производительности труда работающих за базисный и отчетный годы.

Коэффициент опережения (Копр.) равен:

(5.16)

Экономия (-Э) или перерасход (+Э) фонда заработной платы () рассчитывается по формуле:

(5.17)

Об эффективности использования трудовых ресурсов судят по размеру полученной прибыли в расчете на одного работника организации. Связь данного показателя с уровнем производительности труда представлена в формуле:

, (5.18)

Расшифруем данную формулу, и представим её в более наглядной форме:

, (5.19)

где - прибыль на одного работника, тыс. руб.;

- рентабельность продаж, %;

- уровень товарности продукции, %;

- годовая выработка одного работника, тыс. руб.;

- прибыль от продажи сельскохозяйственной продукции;

- среднесписочная численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел.;

- выручка от продажи продукции, тыс. руб.;

- валовой объём производства продукции, тыс. руб.

По вышеизложенной методике определить влияние факторов на размер прибыли, получаемой в расчете на одного среднегодового работника предприятия.

Таблица 5.11 Анализ влияния факторов на изменение размера прибыли в расчете на одного работника

Показатели	20__ г.	20__ г.	Отклонение, (+,-)
1. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.
2. Валовая продукция, тыс. руб.
3. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.
4. Среднесписочная численность рабочих, занятых в производстве, чел.
5. Рентабельность продаж, % (стр.1 : стр.3)
6. Уровень товарности, % (стр.3 : стр.2)
7. Годовая выработка одного работника, тыс. руб. (стр.2 : стр.4)
8. Прибыль на одного работника, тыс. руб. (стр. 1 : стр.4)
Факторы	Размер влияния, тыс. руб.
9. Рентабельность продаж (стр.5 гр.4 * стр.6 гр.2 * стр.7гр.2)
10. Уровень товарности (стр.5 гр.3 * стр.6 гр.4 * стр.7 гр.2)
11. Годовая выработка одного работника (стр.5 гр.3 * стр.6 гр.3 * стр.7 гр.4)
в том числе за счет: количества отработанных дней одним рабочим
продолжительности рабочего дня
среднечасовой выработки
Итого

Для детерминированного анализа факторов абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели:

1. , (5.20)

2. , (5.21)

3. . (5.22)

где Ч - среднегодовая численность работников;

д - количество отработанных дней одним работником за год;

t - средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

Расчёт влияния изучаемых факторов на использование фонда заработной платы осуществляется приёмом цепных подстановок.

При проведении факторного анализа прибыли на 1 руб. заработной платы работников сельскохозяйственного производства воспользуемся моделью представленной в формуле 5.23.

, (5.23)

Расшифруем данную формулу:

, (5.24)

где - получено чистой прибыли на одного работника предприятия, тыс. руб.;

ДЧП - доля чистой прибыли к общей сумме валовой прибыли;

- рентабельность продаж, %;

УТ - уровень товарности продукции;

- годовая выработка работника, тыс. руб.;

- среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб.;

ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

ФЗП – фонд заработной платы, тыс. руб.

. (5.25)

Исходная информация для оценки влияния факторов представлена в таблице 5.12.

Таблица 5.12 Факторный анализ прибыли на 1 руб. заработной платы работников производства

Показатели	20__ г.	20__ г.	Отклонение (+;-)
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли, %
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.
Валовой объем производства продукции, тыс. руб.
Доля выручки в стоимости, произведенной продукции, %
Рентабельность продаж, %
Фонд заработной платы работников производства, тыс. руб.
Среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб.
Прибыль на 1 руб. зарплаты, руб.
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.
Отработано одним работником за год, дней
Средняя продолжительность рабочего дня, час.
Среднечасовая выработка работника, руб.
Факторы	Размер влияния, руб.
среднегодового заработка одного работника предприятия
количества отработанных дней одним работником за год
средней продолжительности рабочего дня
среднечасовой выработки рабочих
уровня товарности продукции
уровня рентабельности продаж
доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли
Общее изменение чистой прибыли на 1 руб. зарплаты

 

Для определения влияния рассматриваемых факторов на изменение чистой прибыли на 1 руб. заработной платы, выполняются соответствующие расчеты.

=

=

=

=

=

=

=

=

Изменение чистой прибыли на 1 руб. заработной платы за счет изменения:

1) среднегодового заработка одного работника предприятия:

(5.26)

2) количества отработанных дней одним работником за год:

(5.27)

3) средней продолжительности рабочего дня:

(5.28)

4) среднечасовой выработки рабочих:

(5.29)

5) уровня товарности продукции:

(5.30)

6) уровня рентабельности продаж:

(5.31)

7) доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли:

(5.32)

Проверка правильности расчетов:

= (5.33)

Для факторного анализа производства продукции на 1 руб. заработной платы можно использовать следующую модель:

, (5.34)

где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы работников;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

ΣД и Д – количество отработанных дней, соответственно всеми работниками и одним работником за анализируемый период;

Ч – среднесписочная численность работников;

ППП - среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции одного работника;

t – средняя продолжительность рабочего дня;

У_Д – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на 1 руб. заработной платы кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения проданной и произведенной продукции (УТ):

, (5.35)

Прибыль от продажи продукции на 1 руб. заработной платы кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношение прибыли к выручке):

. (5.36)

При анализе размера чистой прибыли на 1 руб. заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Д_ЧП):

. (5.37)

Для расчёта влияния факторов по приведенным моделям может быть использован способ цепной подстановки.

Задания для самостоятельной работы:

1. Изучение темы по литературе.

2. По данным таблиц 5.1, 5.2, 5.3, 5.4, 5.6, 5.7, 5.8, 5.9, 5.10 изучить динамику значительных изменений основных показателей по основным средствам, материальным и трудовым ресурсам предприятия, показать причины их изменений (определить факторы первого и второго порядка), и определить их уровень по сравнению с данными передовых, конкурирующих хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.

3. Выявить влияние основных факторов на материалоемкость продукции, производительность труда, рентабельность использования трудовых ресурсов, использование фонда заработанной платы по формулам и определить основные пути улучшения эффективности данных показателей.

4. Сформулировать выводы и предложения в письменной форме.

Семинарское занятие

Вопросы:

1. Роль и значение производственных ресурсов в хозяйственной деятельности.

1. Анализ использования основных производственных фондов

2. Анализ использования материальных оборотных средств

3. Анализ использования трудовых ресурсов

Литература: 2; 3; 4; 5.

 

 

Тема 6 Анализ и управление объемом производства продукции

Практическое занятие

 

Задание: рассчитать производственную программу по ассортименту, влияние структурных сдвигов на объем выпуска продукции, темпы прироста и подсчитать резервы.

Таблица 6.1 Выполнение плана производства зерна по ассортименту

Виды зерновых	Объём производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.	Выполнение плана, %	Объём продукции, зачтённой в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
план	факт
Итого

Оценка ассортимента может быть произведена:

- по методу наименьшего процента (по графе 4 выбираем наименьший процент);

- по методу среднего процента (итог графа 5 / итог графа 2 * 100%).

Расчет влияния структуры производства можно произвести методами цепной подстановки, средних цен, прямого счета. Метод цепной подстановки позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

(6.1)

(6.2)

(6.3)

Так как данная модель носит мультипликативный характер, то расчет можно произвести сокращенным вариантом этого метода способом абсолютных разниц:

(6.4)

(6.5)

(6.6)

(6.7)

(6.8)

где ∆ВП - изменение валовой продукции,

∆V - изменение объёма производства,

∆Ц - изменение цены на объём продукции.

Расчёт влияния структурного фактора на изменение объёма выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных цен (если про­дукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический объём производства продукции в условно-натуральном выражении:

, (6.9)

где ∆ВП - прирост объема продукции за счет изменения структуры;

Цф и Цпл - соответственно фактическая и плановая (прошлая) цена группы изделий;

Vф - фактическое количество изделий в отчетном периоде, шт.

Прямой счет по всем изделиям производится по формуле:

∆ВП = ВПф - ВП'ф (6.10)

где ВПф - фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП'ф - фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции в натуральном выражении на плановый удельный вес каждого изделия.

Для расчета фактической товарной продукции в ценах плана при плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в натуральных единицах.

Таблица 6.2 Влияние структурных сдвигов на объем производства зерна

 

Виды зерновых	Выпуск продукции в базисных ценах, тыс. руб.	Структура, %	Отчетный объем при базисной структуре, тыс. руб.	Изменение выпуска продукции за счет структуры, тыс. руб.
базис	отчет	базис	отчет
Итого

Расчет прироста объема выпуска продукции за счет:

1. Создания дополнительных рабочих мест

(6.11)

где ∆М – дополнительные рабочие места, ед.;

ГВ – среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб.

2. Ввода нового оборудования

, (6.12)

где Тi – полезное рабочее время каждого вида оборудования, машино-час;

Вчi – выработка продукции за 1 машино-час каждого вида оборудования, руб.

3. Ликвидации потерь рабочего времени

, (6.13)

где t - потери рабочего времени, машино-час;

Вч – среднечасовая выработка.

4. Внедрения мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда

, (6.14)

5. Снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий

, (6.15)

где ∑НР₀, ∑НР₁ – расход сырья и материалов до и после внедрения i – го мероприятия;

НР_i – норма расхода сырья и материалов на единицу продукции после внедрения i – го мероприятия;

Р – цена единицы продукции.

6. Улучшения организации производства и труда (по трудовым ресурсам)

, (6.16)

где Вч₀, Вч₁ – среднечасовая выработка до и после улучшения организации производства и труда;

Т_i – время работы i - го вида оборудования, машино-час.

Таблица 6.3 Резервы роста выпуска продукции, тыс. руб.

Показатели	Резервы роста выпуска продукции за счет лучшего использования
трудов. ресурсов	средств труда	предметов труда
Рост количество рабочих мест и укомплектование их оборудованием	п. 1.	п. 2.	-
Ликвидация потерь рабочего времени работы оборудования	п. 3.	Расчет по п. 3	-
Повышение производительности труда оборудования	п. 6.	Расчет по п. 6	-
Снижения норм расхода материалов	-	-	п. 5.
Итого

Для установления влияния факторов, изменения среднегодовой численности работников и их производительности труда на объём валовой продукции используется следующая факторная модель:

ВП = Ч * ПТ, (6.17)

где ВП – объём валовой продукции, тыс. руб.;

Ч – среднегодовая численность работников, чел.;

ПТ – производительность труда, руб./чел.

 

 

Таблица 6.4 Влияние факторов на изменение объема производства

Показатели	20__ г.	20__ г.	Отклонение, (+,-)
Среднегодовая численность работников, чел. (Ч)
Производительность труда, руб./чел. (ПТ)
Объём валовой продукции, тыс. руб. (ВП)

(6.18)

(6.19)

(6.20)

(6.21)

Для установления влияния факторов, изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на объём валовой продукции используется следующая факторная модель:

ВП = ОПФ * ФО, (6.22)

где ВП – объём валовой продукции, тыс. руб.;

ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.;

ФО – фондоотдача.

Таблица 6.5 Влияние факторов на изменение объема производства

Показатели	20__ г.	20__ г.	Отклонение, (+,-)
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. (ОПФ)
Фондоотдача (ФО)
Объём валовой продукции, тыс. руб. (ВП)

(6.23)

(6.24)

(6.25)

(6.26)

Таблица 6.6 Анализ влияния факторов на объем производства продукции растениеводства

Наименование сельскохозяйственных культур	Площадь посева, га	Урожайность, ц с 1 га	Валовой сбор, ц.	Отклонение /+,- /, ц
базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	условный валовой сбор	всего	в т.ч. за счет изменения
площади	урожайности
							8=3*4	9=7-6	10=8-6	11=7-8
Озимые зерновые
Яровые зерновые
Зернобобовые
Подсолнечник
Сахарная свекла
Картофель
Многолетние травы на:
сено
зеленую массу

Таблица 6.7 Анализ влияния факторов на производство продукции животноводства

Виды продукции	Среднегодовое поголовье, гол.	Выход продукции на 1 гол., ц	Валовая продукция, ц	Отклонение /+, - /, ц
базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	условная валовая продукция	всего	в т.ч. за счет изменения
поголовья	продуктивности
							8= 3*4	9=7-6	10=8-6	11=7-8
1. Крупный рогатый скот
молоко
приплод
прирост живой массы
2. Свиньи
прирост живой массы
приплод
3. Овцы
шерсть
приплод
прирост живой массы
4. Птицы
яйцо
прирост живой массы
Всего по животноводству

Коэффициент ритмичности определяется отношением суммы фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) за каждый период (ВПф) к сумме планового выпуска (удельному весу) по каждому периоду (ВПпл):

, (6.33)

где ВПплi - плановый выпуск продукции за i-периоды;

ВПнi - недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

Коэффициент вариации (Квар.) - отношение среднеквадратического отклонения фактического выпуска от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

. (6.34)

где n - число суммируемых отклонений от планового задания;

ВПпл - среднесуточное (среднедекадное) задание планового выпуска.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности - сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

 

Задания для самостоятельной работы:

1. Изучение темы по литературе: 1; 2; 3; 4.

2. По данным таблицы 6.1, изучить динамику значительных изменений и структуру производственной программы по ассортименту, показать причины их изменений (определить факторы первого и второго порядка), и определить их уровень по сравнению с данными передовых, конкурирующих хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.

3. Рассчитать безубыточный (критический) объем производства и запас финансовой прочности по приведенным формулам.

4. Выявить влияние основных факторов на прирост объема выпуска продукции по таблице 6.2 и по приведенным формулам и определить основные резервы ее увеличения (табл. 6.3).

5. Оценить ритмичность выпуска продукции и рассчитать коэффициент вариации, сформулировать выводы в письменной форме.

 

Семинарское занятие

Вопросы:

1. Управление качеством продукции: стандарты в области управления качеством; показатели качества; основные направления совершенствования качества работы предприятия; влияние качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия.

2. Анализ ритмичности работы предприятия: показатели ритмичности производства; причины аритмичности производства.

3. Анализ производства продукции растениеводства.

4. Анализ производства продукции животноводства.

Тема 7 Анализ и управление объемом продажи продукции

Практическое занятия

Таблица 7.1 Баланс сельскохозяйственной продукции в натуральном выражении Наименование продукции Наличие на начало года … Таблица 7.2 Баланс товарной продукции, тыс. руб. Показатели …  

Семинарское занятие

Вопросы:

1. Анализ выполнения договорных обязательств и продажи продукции

2. Анализ технического уровня и качества продукции

3. Особенности анализа продажи продукции растениеводства

4. Особенности анализа продажи продукции животноводства

 

Тема 8 Анализ и управление затратами

Практическое занятия

Задание: рассчитать основные элементы и статьи затрат и себестоимости продукции, оценить влияние факторов.

Таблица 8.1 Элементы затрат на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
20__ г.	20__ г.	+, -	20__ г.	20__ г.	+, -
Оплата труда
Отчисления на социальные нужды
Материальные затраты
в том числе:
сырье и материалы
электроэнергия
· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
· · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · ·
Амортизация
Прочие затраты
Итого
в том числе
переменные расходы
постоянные расходы

Таблица 8.2 Затраты на единицу продукции, руб.

Виды продукции	Базис	Отчет
всего	в том числе	всего	в том числе
переменные	постоянные	переменные	постоянные

 

Таблица 8.3 Анализ динамики затрат на 1 руб. продукции

Годы	Анализируемое предприятие	Предприятие - конкурент	В среднем по отрасли
уровень показателя, коп.	темп роста, %	уровень показателя, коп.	темп роста, %	уровень показателя, коп.	темп роста, %
20__ г.
20__ г.
20__ г.

 

Для установления влияния факторов изменения затрат на 1 руб. продукции используется следующая факторная модель:

(8.1)

где З_Ei – затраты на единицу i-го вида продукции, руб.;

З_общi – затраты общие на i-ый вид продукции руб.;

ВП_i - стоимость валового выпуска i-го вида продукции;

VВП_i – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;

b_i – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

А – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ый вид продукции;

Ц_i – цена i-го вида продукции.

Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции рассчитывается способом цепной подстановки.

Таблица 8.4 Анализ затрат на производство зерновых культур, руб.

 

Статьи затрат	Затраты	Изменение (+,-)
на 1 га. посева	на 1 ц. продукции	на 1 га. посева	на 1 ц. продукции
20__ г.	20__ г.	20__ г.	20__ г.
1. Оплата труда
2. Семена
3. Удобрения
4. Амортизация
5. затраты на ГСМ
6. Всего затрат

 

Таблица 8.5 Анализ себестоимости 1 ц. молока, руб.

Виды затрат	Структура затрат, %	Себестоимость 1 ц молока, руб.	Индекс затрат, %	Изменение себестоимости за счет отдельных видов затрат
20__ г.	20__ г.	20__ г.	20__ г.	абсол., руб.	относит.,%
А					5=4/3*100	6=4-3	7=6/а*100%
Заработная плата
Корма
Содержание основных средств
Прочие расходы
Итого

 

 

Таблица 8.6 Анализ состава и структуры затрат на производство продукции растениеводства

Наименование продукции	Единица измерения	Затраты всего	в том числе
оплата труда	семена	удобрения	амортизация	ГСМ	прочие
Зерновые и зернобобовые	тыс.руб.
%
Картофель	тыс.руб.
%
Овощи открытого грунта	тыс.руб.
%
Плоды	тыс.руб.
%
Многолетние травы	тыс.руб.
%
Однолетние травы	тыс.руб.
%
Силосные культуры	тыс.руб.
%
Силосование	тыс.руб.
%
Сенажирование	тыс.руб.
%
Всего по растениеводству	тыс.руб.
%

 

Таблица 8.7 Анализ состава и структуры затрат на производство продукции животноводства

Наименование продукции	Единица измерения	Затраты всего	в том числе
оплата труда	корма	содержание основных средств	прочие затраты
Основное стадо молочного скота	тыс.руб.
%
Животные на выращивании и откорме	тыс.руб.
%
Молодняк рабочих лошадей на выращивании	тыс.руб.
%
Пчеловодство	тыс.руб.
%
Прочие отрасли	тыс.руб.
%
Всего по животноводству	тыс.руб.
%

 

Таблица 8.8 Анализ влияния основных факторов на себестоимость продукции растениеводства

Культуры

Затраты на 1 га, руб.

Урожайность, ц/га

Себестоимость 1 ц продукции, руб.

Отклонение в расчете на 1 ц, руб.

Валовой сбор в 20__ г., ц

Отклонение в расчете на валовой объем, руб.

20_г

20_г

20_г

20_г

20_г

20_ г

условная себестоимость

всего

в т.ч. за счет изменения

всего

в т.ч. за счет изменения

затрат

урожайность

затрат

урожайности

8=3:4

10=8-6

11=7-8

13=12*9

14=10*12

15=11*12

Зерновые

Подсолнечник

Сахарная свекла

Картофель

Овощи

 

Таблица 8.9 Анализ влияния основных факторов на себестоимость продукции животноводства

 

Виды продукции

Затраты на одну среднегодовую голову, руб.

Выход продукции на 1 гол., ц

Себестоимость 1 ц продукции, руб.

Отклонение в расчете на 1 ц, руб.

Объем производства 20__ г., ц

Отклонение в расчете на валовой сбор, руб.

20__г

20__г.

20__г.

20__г.

20__г.

20__г.

условная себестоимость

всего

в т.ч. за счет изменения

всего

в т.ч. за счет изменения

затрат

продуктивности

затрат

продуктивности

8=3:4

10=8-6

11=7-8

13=12*9

14=10*12

15=11*12

Молоко

Прирост живой массы молодняка, ц:

КРС

Свиней

Овец

Шерсть

Яйцо

 

Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выделяют абсолютное и относительное отклонение от базиса и их причины.

Для установления влияния факторов на изменение общепроизводственных и общехозяйственных расходов используется способ цепных подстановок или прием исчисления абсолютных разниц.

Таблица 8.10 Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья расходов	Фактор изменения затрат	Расчет влияния
Зарплата работников аппарата управления	Изменение численности (ЧР) персонала и средней зарплаты (ОТ) (изменение окладов, выплата премий, болезни)	ЗП = ЧР*ОТ ЗПЧР = ЧР*ОТПЛ ЗПОТ = ЧРФ *ОТ
Содержание основных средств: амортизация	Изменение стоимости фондов (Ф) и норм амортизации (НА)	А = Ф*НА АФ = Ф * НАПЛ АНА = ФФ * НА
освещение, отопление, водоснабжение и так далее	Изменение норм потребления (К) и стоимости услуг (Ц)	М = К * Ц МК = К * ЦПЛ МЦ = КФ * Ц
Затраты на текущий ремонт, испытание, опыты	Изменение объёма работ (V) и их стоимости (Ц)	ЗР = V * Ц ЗРV = V * ЦПЛ ЗРЦ = VФ * Ц
Содержание легкового транспорта	Изменения количества машин (КМ) и затрат на содержание одной машины (ЗС)	З = КМ * ЗС ЗКМ = КМ * ЗСПЛ ЗЗС = КМФ * ЗС
Расходы на командировки	Количество командировок (К), средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (СД)	РК = К * Д * СД РКК = К * ДПЛ * СДПЛ РКД= КФ *Д * СДПЛ РКСД = КФ * ДФ *СД
Расходы на содержание сторожевой охраны	Численность работников (ЧР) и средняя зарплата (ОТ)	РО = ЧР * ОТ РОЧР = ЧР*ОТПЛ РООТ = ЧРФ *ОТ
Оплата простоев	Количество человеко-дней простоя (ДП) и уровень оплаты за один день простоя (ОД)	ОП = ДП * ОД ОПДП = ДП*ОДПЛ ОПОД = ДПФ *ОД
Потери от порчи и недостачи материалов и продукции	Количество материалов и их стоимость	ПМ = К * Ц ПМК = К*ЦПЛ ПМЦ = КФ *Ц
Налоги и отчисления от зарплаты	Изменение суммы начисленной зарплаты (ФЗП) и процентных ставок обложений по каждому виду (СТ)	Н = ФЗП * СТ НФЗП = ФЗП*СТПЛ НСТ = ФЗПФ *СТ

 

Алгоритм расчета затрат на 1 руб. валовой продукции имеет вид:

С_руб = С_ЗП / ВП, (8.2)

где С_руб – затраты на 1 руб. объёма производства, руб.

С_ЗП – затраты на производство продукции, тыс. руб.

ВП – объём производства продукции, тыс. руб.

Алгоритм расчета разложения обобщающего показателя затрат на 1 руб. объёма продукции такова:

С_руб = С_ЗП / ВП = С_М / ВП + (С_ОП + С_ОТЧ) / ВП + С_АМ / ВП + С_ПРОЧ / ВП =

= М_ем + З_ем + А_ем + П_з (8.3)

где С_руб – затраты на 1 руб. объёма производства, руб.

С_ЗП – затраты на производство продукции, тыс. руб.

ВП – объём производства продукции, тыс. руб.

С_М – материальные затраты, тыс. руб.

С_ОП – затраты на оплату труда, тыс. руб.

С_ОТЧ – затраты на отчисление ЕСН, тыс. руб.

С_АМ – амортизационные отчисления, тыс. руб.

С_ПРОЧ – прочие затраты, тыс. руб.

В данном расчете отношение С_М / ВП - материалоемкость продукции (М_ем); отношение (С_ОП + С_ОТЧ) / ВП - зарплатоемкость продукции (З_ем); отношение С_АМ / ВП - амортизацияемость продукции (А_ем), а отношение С_ПРОЧ / ВП показывает прочие удельные затраты на 1 руб. продукции (П_з).

Таблица 8.11 Анализ затрат на 1 руб. объема производства продукции по экономическим элементам

Показатели	20__ г.	20__ г.	Отклонение (+;-)
1. Затраты на производство, тыс. руб.
2. в том числе: материальные затраты
3. затраты на оплату труда и ЕСН
4. амортизация
5. прочие расходы
6. Объём произведенной продукции в фактически действующих ценах (ВП), тыс. руб.
7. Затраты на 1 руб. продукции (З), руб.
8. в том числе: материалоемкость продукции (Мем) (стр. 2 / стр. 6 * 100)
9. зарплатоемкость продукции (Зем) (стр. 3 / стр. 6 * 100)
10. амортизацияемость продукции (Аем) (стр. 4 / стр. 6 * 100)
11. прочие удельные затраты на 1 руб. продукции (Пз) (стр. 5 / стр. 6 * 100)

 

Далее следует установить причины изменения отдельных затрат.

Расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение суммы затрат на производство показан в таблице 8.12.

Таблица 8.12 Анализ влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение затрат

Факторы	Изменение затрат на производство, тыс. руб.
расчет	результат (+;-)
Изменение материалоемкости продукции	Мем *ВП1
Изменение зарплатоемкости	Зем * ВП1
Изменение амортизацияемости продукции	Аем * ВП1
Изменение прочих удельных затрат	Пз * ВП1
Общее изменение затраты на 1 руб. продукции	З* ВП1

Задания для самостоятельной работы:

1. Изучение темы по литературе: 2; 3; 4.

2. По данным таблиц 8.1, 8.2, 8.3, 8.4 изучить динамику изменений и структуру основных показателей по общим затратам и на единицу продукции, показать причины их изменений, и определить их уровень по сравнению с данными передовых, конкурирующих хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.

3. Выявить влияние факторов на изменение общей суммы затрат, сумму материальных затрат (табл. 8.8) и общепроизводственных, общехозяйственных расходов (табл. 8.10) и по приведенным формулам.

4. Установить величину резервов и оценку работы организации по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

5. Сформулировать выводы в письменной форме.

 

Семинарское занятие

Вопросы:

1. Анализ затрат и показателей себестоимости продукции

2. Анализ прямых и косвенных затрат

3. Анализ переменных и постоянных затрат

4. Анализ себестоимости продукции по элементам и статьям расходов

5. Анализ влияния методов исчисления себестоимости продукции на финансовые результаты от продаж

Литература: 2; 3; 4, 5.

 

Тема 9 Анализ финансовых результатов от продажи продукции и рентабельности ее производства

Практические занятия

Результаты продажи продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня: объема продаж; ее структуры; себестоимости и уровня… Таблица 9.1 Анализ влияния основных факторов на сумму прибыли … Примечание: q - количество единиц проданной продукции; р - цена единицы продукции; с - себестоимость единицы…

Семинарское занятие

Вопросы:

1. Анализ результатов от продажи продукции в целом по предприятию.

2. Анализ влияния основных факторов на результаты от продажи по видам продукции.

3. Анализ уровня рентабельности (убыточности) продажи в целом по предприятию и по видам продукции.

Литература: 2, 3, 4.

Тема 10 Анализ формирования и использования чистой прибыли и рентабельности активов коммерческой организации

Практическое занятие

Задание: рассчитать основные показатели формирования и использования чистой прибыли и рентабельности активов, факторы на них влияющих (таблиц 10.1-10.3).

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы деятельности.

Таблица 10.1 Анализ балансовой прибыли предприятия

Показатели	20__ г.	20__ г.	Отклонение (+,-)
тыс. руб.	в % к чистой прибыли	тыс. руб.	в % к чистой прибыли	тыс. руб.	%
Валовая прибыль
Прибыль (убыток) от продаж
Операционная прибыль (убыток)
Внереализационная прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) до налогообложения
Сумма налога на прибыль и другие обязательные платежи
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

 

Чистая (нераспределенная) прибыль характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации.

Исходной информацией для заполнения таблицы 10.2 послужат данные таблицы 10.1. Формула для расчета чистой прибыли: ЧП=ПрН-НП, это двухфакторная модель аддитивного типа, факторами являются - прибыль до налогообложения (ПрН), сумма налога на прибыль и других обязательных платежей (НП).

Таблица 10.2 Анализ факторов, влияющих на формирование чистой прибыли организации

Показатели	Алгоритм расчета	Сумма, тыс. руб.	В % к итогу
Общее изменение чистой прибыли	∆ЧП=ЧП1-ЧП0		Х
в том числе: изменение прибыли до налогообложения	∆ПрН=ПрН1-ПрН0
изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей (с обратным знаком)	∆НП=-(НП1-НП0)
Совокупное влияние факторов	∆ПрН+∆НП

 

В таблице 10.3 исследуем модель R_А=R_бух×К_обА×Д_А×R_пр×Д_V×Д_Д, построенную из модели методом расширения:

, (10.1)

Обозначения и формулы расчета для всех показателей и полученных факторов, приведены в строках 1-12 таблицы 10.3.

Степень влияния факторов на рентабельность активов определяется методом абсолютных разниц, расчет и формулы показаны в строках 13-18, баланс отклонений строка 19 таблицы 10.3.

 

 

Таблица 10.3 Анализ влияния факторов на рентабельность активов

 

№ п/п	Показатели	Условное обозначение, формула расчета	20__ г.	20__ г.	Отклонение, (+,-)
	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	ПН
	Активы (среднегодовое значение), тыс. руб.
	Рентабельность активов (стр. 1 : стр. 2)
	Выручка от продаж, тыс. руб.	V
	Прибыль от продаж, тыс. руб.	ППр
	Доходы, тыс. руб.	Дох
	Бухгалтерская рентабельность (стр. 1 : стр. 4)
	Оборачиваемость активов (стр. 4 : стр. 2)
	Доля активов на 1 руб. прибыли от продаж (стр. 2 : стр. 5)
	Рентабельность продаж (стр. 5 : стр. 4)
	Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов (стр. 4 : стр. 6)
	Доля доходов на 1 руб. активов (стр. 6 : стр. 2)
	Степень влияние факторов на рентабельность активов
	Изменения бухгалтерской рентабельности	∆RА(Rбух)=∆Rбух×КобА 0×ДА 0×Rпр 0×ДV 0×ДД 0	Х	Х
	Изменения оборачиваемости активов	∆RА(КобА)=Rбух 1×∆КобА×ДА 0×Rпр 0×ДV 0×ДД 0	Х	Х
	Изменения доли активов на 1 руб. прибыли от продаж	∆RА(Д А)=Rбух 1×КобА 1×∆ДА×Rпр 0×ДV 0×ДД 0	Х	Х
	Изменения рентабельности продаж	∆RА(Rпр)=Rбух 1×КобА 1×ДА 1×∆Rпр×ДV 0×ДД 0	Х	Х
	Изменения доли выручки от продаж на 1 руб. доходов	∆RА(Д V)=Rбух 1×КобА 1×ДА 1×Rпр 1×∆ДV×ДД 0	Х	Х
	Изменения доли доходов на 1 руб. активов	∆RА(Д Д)=Rбух 1×КобА 1×ДА 1×Rпр 1×ДV 1×∆ДД	Х	Х
	Баланс отклонений, тыс. руб.	∆RА(Rбух)+∆RА(КобА)+∆RА(Д А)+ ∆RА(Rпр)+∆RА(Д V)+∆RА(Д Д)	Х	Х

Практическое занятие

Анализ рентабельности денежных потоков

Одним из этапов выполнения факторного анализа денежных потоков является расчет влияния различных факторов на изменение величины коэффициента… , (10.2) где - рентабельность положительного денежного потока;

Тема 11 Анализ финансового состояния коммерческой организации

Практические занятия

Таблица 11.1 Анализ баланса организации   Наименование статей Сумма, тыс. руб. Структура,…  

Практическое занятие

Оценка влияния факторов на собственный капитал

Таблица 11.12 Исходные данные для факторного анализа темпов роста собственного капитала Показатели 20__ г. 20__ г. …   Модель расчета влияния факторов выглядит следующим образом:

Тема 12 Рейтинговый анализ эмитента

Практическое занятие

Задание: рассчитать показатели финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Методика 1. Финансовое состояние должника определяется с помощью следующих коэффициентов:

а) коэффициент абсолютной ликвидности.

Рассчитывается как отношение ликвидных активов к сумме краткосрочных обязательств, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам должника и показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена средствами, имеющими абсолютную ликвидность (деньги, ценные бумаги со сроком погашения до одного года).

б) коэффициент критической оценки.

Рассчитывается как отношение суммы ликвидных активов и быстрореализуемых активов (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) к сумме краткосрочных обязательств, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам должника и показывает, какая часть краткосрочных обязательств должника может быть немедленно погашена за счет средств должника на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам (дебиторская задолженность).

в) коэффициент текущей ликвидности.

Рассчитывается как отношение оборотных средств к сумме краткосрочных обязательств, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам должника и показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства должника.

г) коэффициент обеспеченности организации собственными источниками формирования оборотных средств.

Рассчитывается как отношение разности собственных капиталов и резервов должника и внеоборотных активов к его оборотным активам и показывает, какая часть оборотных активов должника финансируется за счет собственных источников их формирования.

д) коэффициент финансовой независимости.

Рассчитывается как отношение собственных капиталов и резервов должника к итогу баланса и показывает удельный вес собственных средств в общей сумме пассивов (активов) должника;

е) коэффициент финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат.

Рассчитывается как отношение разности собственных капиталов и резервов должника и внеоборотных активов к сумме запасов и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и показывает, какая часть запасов и затрат формируется за счет собственных средств должника.

Таблица 12.1 Значения коэффициентов и баллов для отнесения товаропроизводителей к группам по финансовой устойчивости

Коэффициенты	Группы по значениям коэффициентов и баллов
I	II	III	IV	V
Абсолютной ликвидности	> 0,5	0,4-0,5	0,3-0,4	0,2-0,3	< 0,2
Критической оценки	> 1,5	1,4-1,5	1,3-1,4	1,2-1,3 7,5	< 1,2
Обеспеченности собственными средствами	> 0,5	0,4-0,5	0,3-0,4	0,2-0,3	< 0,2
Финансовой независимости	> 0,6	0,56-0,6 14,2	0,5-0,56 9,4	0,44-0,5 4,4	< 0,44
Финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат	> 1 13,5	0,9-1	0,8-0,9 8,5	0,65-0,8 4,8	< 0,65
Значения границ групп, баллов	100-81,1	81,7-60	59,9-35,3	35,2-13,6	13,5-0

 

Общая сумма баллов является основанием для отнесения должника к одной из пяти групп финансовой устойчивости должника.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным к первой группе финансовой устойчивости (первый вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 5 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 4 лет.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным ко второй группе финансовой устойчивости (второй вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 5 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 5 лет.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным к третьей группефинансовой устойчивости (третий вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 6 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 5 лет.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным к четвертой группе финансовой устойчивости (четвертый вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 6 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 6 лет.

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, отнесенным к пятой группе финансовой устойчивости (пятый вариант реструктуризации долгов), предоставляется отсрочка погашения долга на 7 лет с последующей рассрочкой погашения долга в течение 6 лет.

Сельскохозяйственные товаропроизводители должны осуществлять платежи одновременно всем кредиторам пропорционально их доле в общем объеме реструктурированного долга.

Согласно этим критериям, определим, к какой группе относится анализируемое предприятие в таблице 12.2.

 

Таблица 12.2 Обобщающая оценка финансовой устойчивости организации

Коэффициент	20__г.	20__г.
значение	баллы	значение	баллы
Абсолютной ликвидности
Критической оценки
Обеспеченности собственными средствами
Финансовой независимости
Финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат
Итого	-		-

Методика 2. Основными оценочными показателями кредитоспособности являются коэффициенты абсолютной ликвидности (К₁), критической ликвидности (К₂), текущей ликвидности (К₃), соотношения собственных и заемных средств (К₄) и коэффициент рентабельности продаж (К₅), каждому из которых установлено предельное нормативное значение в зависимости от категорий заемщиков. Таких категорий три, в соответствии с которыми заемщики ранжируются по степени (классу) кредитоспособности:

- первого класса, кредитоспособность которых не вызывает сомнений - сумма баллов находится в пределах 1-1,05;

- второго класса кредитоспособность, которых требует взвешенного подхода - сумма баллов находится в пределах 1,06 - 2,42;

- третьего класса кредитоспособность которых связана с повышенным риском - сумма баллов больше 2,42.

В зависимости от фактических значений показатели подразделяются на категории (табл. 12.3).

Таблица 12.3 Категории показателей оценки кредитоспособности заемщика

Коэффициенты	Первая категория	Вторая категория	Третья категория
Коэффициенты абсолютной ликвидности (К1)	0,2 и выше	0,15-0,2	менее 0,15
Критической ликвидности (К2)	0,8 и выше	0,5-0,8	менее 0,5
Текущей ликвидности (К3)	2,0 и выше	1,0-2,0	менее 1,0
Соотношения собственных и заемных средств (К4)	1,0 и выше	0,7-1,0	менее 0,7
Рентабельность продаж (К5)	0,15 и выше	менее 0,15	нерентабельные

 

Кроме того, установлены коэффициент значимости каждого показателя: К₁ - 0,11; К₂ - 0,05; К₃ - 0,42, К₄ - 0,21; К₅ – 0,21.

Рассчитать значения перечисленных показателей и составить таблицу 12.4 для определения суммы баллов по каждому показателю в отдельности, а также общей суммы баллов для присвоения заемщику класса кредитоспособности.

Таблица 12.4 Расчет суммы баллов для оценки класса кредитоспособности организации

Показатели	Предельные значения показателей для оценки некредитоспособности	Значения показателей организации	Категория кредитоспособности	Сумма баллов
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	менее 0,15		К*0,11
Коэффициент критической ликвидности (К2)	менее 0,5		К*0,05
Коэффициент текущей ликвидности (К3)	менее 1,0		К*0,42
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)	менее 0,7		К*0,21
Рентабельность продаж (К5)	нерентабельные		К*0,21
Итого	х	х	х

 

Задания для самостоятельной работы:

1. Изучение темы по литературе: 2; 3; 4.

2. Оценить платежеспособность и риск банкротства организации с помощью интегральной оценки финансовой устойчивости на основе скорингового анализа. Организации делятся на группы по уровню финансовой устойчивости, приведенные в таблице 12.1.

3. Сформулировать выводы и предложения в письменной форме.

 

Тема 13 Анализ использования производственного потенциала

Практическое занятие

 

Задание: рассчитать показатели использования производственного потенциала организации.

Проанализируем использование производственного потенциала предприятия на основе данных таблицы 13.1.

}) ~AEMacro(If(B,1,first,<>,B,1,last){Таблица 13.1 Анализ использования производственного потенциала

Номер строки	Показатели	20__ г.	20__ г.	20__ г.	Темп роста, %
	Получено валовой продукции, тыс. руб.
	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
	Чистая прибыль, тыс. руб.
	Сельскохозяйственные угодья – всего, га в том числе: пашня кормовые угодья
	Среднегодовая численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, человек
	Основные производственные фонды сельскохозяйственного назначения, тыс. руб.
	Материальные оборотные средства, тыс. руб.
	Внутрихозяйственные нормативы
	Стоимость замещения одного среднегодового работника, тыс.руб.
	Оценка 1 га пашни: руб. баллы
	Оценка кормовых угодий, баллы
	Денежная оценка ресурсов
	Пашня, тыс.руб. (стр.5 * стр11)
	Кормовые угодья, тыс.руб. [стр.6 * (стр13 : стр12) * стр11 : 1000]
	Трудовые ресурсы, тыс.руб. (стр.7 * стр.10)
	Материально-технические ресурсы, тыс.руб. (стр.8 + стр.9)
	Производственный потенциал, тыс.руб.
	Получено на 1000 руб. производственного потенциала
	Валовая продукция, руб. (стр.1 : стр18 * 1000)
	Выручка от реализации продукции, руб. (стр.2:стр18*1000)
	Чистый доход, руб. (стр.3 : стр18 * 1000)

 

В таблице 13.2 оценим эффективность производства основных видов сельскохозяйственной продукции.

 

Таблица 13.2 Показатели интенсификации производства

Показатели	20__ г.	20__ г.	Темп роста, %	Предприятие конкурент
Произведено на 100 га пашни зерна, ц
Произведено на 100 га пашни картофеля, ц
Произведено на 100 га пашни овощей открытого грунта, ц.
Произведено на 100 га с-х угодий и пашни:
мяса КРС, ц
молока, ц
Получено на 100 га с-х. угодий: валовой продукции (по себестоимости), тыс.руб.

 

Задание для самостоятельной работы:

1. Изучить вопросы темы по литературе: 1,2, 3

2. Оценить уровень эффективности использования производственного потенциала организации, показать причины их изменений, и определить их уровень по сравнению с данными передовых, конкурирующих хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.

3. Сформулировать выводы и предложения в письменной форме.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный Закон от 09.07.2002 г. № 83-ФЗ (редакция от 29.06.2004 г.) «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей» //… 2. Алексеева, А.И., Комплексный экономический анализ хозяйственной… 3. Басовский, Л.Е. Экономический анализ [Текст]: учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М,…