1. Платники податку на доходи фізичної особи. Об'єкт обкладання.
2. Порядок нарахування й утримання податку на доходи, отримані фізичною особою, як за місцем основної роботи, так і за сумісництвом, чи заняттям підприємницькою діяльністю.
3. Загальний оподатковуваний дохід. Податкова знижка.
4. Податкові соціальні пільги. Ставка податку.
5. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету.
6. Особливості нарахування та сплати окремих видів доходів.
7. Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету.
8. Особи, відповідальні за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету.
9. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації).
10. Забезпечення виконання податкових зобов'язань. Відповідальність.
11. Реформування системи прибуткового оподатковування громадян.
12. Державний реєстр фізичних осіб — платників податків і інших обов'язкових платежів.
Теми рефератів:
Методичні вказівки:
Аналізуючи податок із доходів фізичних осіб, студенти мають знати, що він сплачується на підставі Розділу ІV Податкововго кодексу. Крім того, слід пам'ятати, що платником податку є фізична особа (громадянин України, фізична особа без громадянства або громадянин іншої держави), а саме: резидент, що отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи, і нерезидент, що отримує доходи з джерелом їх походження з території України. Студенти повинні уяснити, що: а) об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний оподатковуваний дохід; чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається зменшенням загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року; доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню під час їх виплати; іноземні доходи; б) об'єктом оподаткування нерезидента є: загальний місячний оподатковуваний дохід із джерелом його походження з України; загальний річний оподатковуваний дохід із джерелом його походження з України; доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню під час виплати.
На основі змісту Податкововго кодексу України слід знати: перелік доходів, які вводяться до складу загального місячного оподатковуваного доходу і доходів, що не підлягають відображенню в його річній податковій декларації, а відповідно не вводяться до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника (ст.ст. 163, 164); підстави для нарахування податкової знижки (ст. 166), а також перелік податкових соціальних пільг, тобто право платника податку на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної платні, на суму податкової соціальної пільги (ст. 169). Особливу увагу слід звернути на ставку податку, яка за загальним правилом становить 15 відсотків, а у випадках визначених Податковим кодексом України може мати інший розмір (ст. 167), на порядок нарахування і сплати (перерахування) податку до бюджету, а також на особливостях нарахування і сплати окремих видів доходів оподаткування процентів, дивідендів, роялті, виграшів і призів, інвестиційного прибутку, благодійної допомоги, доходів, одержаних нерезидентами, операцій, пов'язаних з іпотечним житловим кредитуванням. Завершуючи аналіз цього податку, слід визначити, що податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України, а податок, утриманий з доходів нерезидентів, підлягає зарахуванню до бюджету територіальної громади за місцем утримання такого податку.
Визначення основних елементів системи оподаткування доходів фізичних осіб, а саме: суб'єкта, об'єкта і ставок податку, здійснюється на основі диференційованого або єдиного підходу.
Доходи фізичних осіб — підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за 15% бази оподаткування . Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у рошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи — підприємця. Для фізичної особи — підприємця, зареєстрованого як латник податку на додану вартість, не включаються до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних бо проданих товарів (робіт, послуг). Державний реєстр фізичних осіб — платників податків і інших обов'язкових платежів як автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, зобов'язаних сплачувати податки, інші обов'язкові платежі в бюджети і збори в державні цільові фонди. Метою його створення є повний облік фізичних осіб — платників, автоматизована обробка інформації, взаємодія податкових інспекцій і т.д. Створення Державного реєстру забезпечує: повний облік фізичних осіб — платників з однозначною їхньою ідентифікацією; організацію автоматичної обробки інформації про сплату податків фізичними особами в режимі комп'ютерної мережі; взаємодія державних податкових адміністрацій з метою забезпечення контролю за правильністю і своєчасністю сплати податків; організацію нормативно-довідкової інформації для взаємодії державних податкових адміністрацій з іншими державними органами; розвиток вітчизняного математичного забезпечення, засобів зв'язку й обчислювальної техніки.
Ідентифікаційний номер Державного реєстру є обов'язковим для використання суб'єктами підприємницької діяльності усіх форм власності за умови: виплати доходів, з яких утримуються податки й інші обов'язкові платежі; висновку цивільно-правових угод, предметом яких є об'єкти оподатковування й у відношенні яких, виникають зобов'язання сплати платежів; відкриття рахунків в установах банків.
Контрольні запитання та завдання:
1. Види та форми оподаткування доходів фізичних осіб.
2. Визначте способи стягнення податку на доходи фізичної особи.
3. Визначте коло платників податку на доходи фізичних осіб.
4. Що є об'єктом оподаткування податку на доходи фізичних осіб?
5. Які виплати не включаються до сукупного оподатковуваного доходу громадян?
6. Які категорії громадян мають право на соціальні пільги з податку на доходи фізичних осіб?
7. Встановіть порядок визначення сукупного оподатковуваного доходу фізичної особи.
8. Визначте порядок нарахування та утримання податку на доходи фізичної особи за основним місцем роботи.
9. Визначте особливості нарахування та утримання податку на доходи фізичної особи не за основним місцем роботи.
10. Розкрийте особливості оподаткування доходів фізичної особи – суб’єкта підприємницької діяльності.
11. Які умови існують для оподаткування прибутку з доходів фізичної особи – суб’єкта підприємницької діяльності за спрощеною системою оподаткування та за фіксованим податком.
12. Обґрунтуйте зміст поняття “податкова знижка”, “податкові соціальні пільги”, “ставка податку”.
13. Визначте особливості нарахування та сплати окремих видів доходів.
14. Як оподатковується доход від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)?
15. Яким чином відбувається оподаткування процентів, дивідендів та роялті?
16. Як оподатковується виграш, приз та інвестиційний прибуток?
17. Розкрийте зміст та порядок оподаткування благодійної допомоги, доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування.
18. У чому полягаються особливості оподаткування іноземних доходів та сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлений строк?
19. Який порядок оподаткування доходів, одержаних нерезидентами, доходів, отриманих фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності або фізичною особою, яка сплачує збір за зайняття окремими видами підприємницької діяльності?
20. Встановіть порядок оподаткування операцій, пов'язаних з іпотечним житловим кредитуванням та розподіл витрат між членами подружжя.
21. Визначте як оподатковуються операції з продажу об'єктів нерухомого майна, з продажу або обміну об'єкта рухомого майна та доходи, отримані платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав.
22. Роз’ясність порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку як дарунок (або внаслідок укладення договору дарування), операцій із заміщення втраченої власності.
23. Який існуює порядок сплати (перерахування) податку до бюджету?
24. Які особи несуть відповідальність за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету?
25. Визначте порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації).
26. Визначте коло осіб чи відповідних органів, які забезпечують виконання податкових зобов'язань.
27. Визначте відповідальність платників податку на доходи фізичних осіб за діючим податковим законодавством.
28. Встановіть особливості реформування системи прибуткового оподатковування громадян.
29. У чому полягає необхідність ведення державного реєстру фізичних осіб — платників податків і інших обов'язкових платежів.