Прием цепных подстановок является универсальным приемом изучения прямой детерминированной факторной связи, так как его применение возможно для изучения влияния факторов в моделях любого вида: аддитивных, мультипликативных, кратных и комбинированных.
Сущность данного метода заключается в последовательной замене базисной величины отдельных факторов, входящих в модель факторной системы результативного показателя, на фактическую их величину в отчетном периоде. В результате такой замены рассчитывается один или несколько (если факторов более двух) условных результативных показателей, называемых подстановками или скорректированным значением результативного показателя. Данный условный показатель сравнивается с предшествующим значением условного результативного показателя. Результат такого сравнения показывает величину влияния изучаемого фактора.
Последовательность замены факторов вытекает из характера взаимосвязей факторных показателей с результативным. Следует знать следующие правила, которыми необходимо руководствоваться при использовании приема цепных подстановок:
1) в первую очередь рассчитывается влияние экстенсивных (количественных) факторов, затем – структурных факторов, а последнюю очередь - интенсивных (качественных) факторов. При этом следует иметь в виду, что если имеется несколько количественных или качественных факторов, то сначала заменяются главные факторы (общие), а затем второстепенные (частные), зависящие от них;
2) если влияние фактора уже определено, то при расчете очередного значения результативного показателя значение данного фактора применяется в фактической оценке отчетного периода, а если еще не определено – в оценке базисного периода;
3) число подстановок (т. е. значений результативного показателя) должно быть на единицу больше, чем факторных показателей в модели.
Алгоритм применения метода цепных подстановок:
1) определяется вид факторной модели. Например: А = Х · Y,
где А – результативный показатель, Х – количественный фактор, Y – качественный фактор. Задача расчетов состоит в нахождении величины прироста результативного показателя за счет фактора Х (∆А (Х)) и за счет фактора Y (∆А (Y));
2) все элементы факторной системы записываются в базисной оценке:
А0 = Х0 · Y 0,
где индекс «0» означает базисный уровень показателей;
3) заменяется базисное значение количественного фактора на его фактическую величину в отчетном периоде, т. е. находится скорректированное или условное значение результативного показателя (А/):
А/ = Х1 ·Y 0,
где индекс «1» означает фактический уровень показателя;
4) определяется величина влияния на результативный показатель количественного фактора Х (∆А (Х)):
∆А (Х) = А/- А0;
5) заменяется базисное значение качественного фактора на его фактическую величину в отчетном периоде:
А1 = Х1 ·Y 1;
6) определяется величина влияния на результативный показатель интенсивного фактора Y (∆А (Y)):
∆А (Y) = А1 - А/;
7) осуществляется проверка:
DA(Х) + DA(Y) = DА (X,Y) = A1 – A0
Расчет влияния факторов методом цепных подстановок рекомендуется осуществлять в таблице следующей формы (табл. 5.1).
Таблица 5.1