Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя методом абсолютных разниц
| Показатели | Влияние факторов на изменение результативного показателя | ||
| методика расчета | расчет | величина влияния | |
| А | |||
| 1. Х | DХ · Y 0 | DA(Х) | |
| 2. Y | D Y · Х1 | DA(Y) | |
| 3. DA | DA(Х) + DA(Y) | DA |
Алгоритм использования приема абсолютных разниц для комбинированных моделей:
1) определяется вид модели: А = Х ·Y,
где Y= в – с, отсюда конечная факторная модель имеет вид
А = Х ·(в – с),
где А – результативный показатель, Х – количественный фактор, в и с – качественные (интенсивные факторы) факторы, из которых в – главный, а с – второстепенный;
2) определяется влияние экстенсивного фактора (∆А (Х)), для чего абсолютное изменение по нему (∆Х) умножается на разницу базисных значений второго и третьего факторов (в0 и с0) в модели:
∆А (Х) = ∆Х · (в0-с0) = ∆Х·Y0;
3) определяется влияние интенсивного фактора в (∆А (в)), для чего абсолютное изменение по нему (∆в) умножается на фактическое значение количественного фактора (Х1), влияние которого на результативный показатель уже установлено на предыдущем этапе:
∆А (в) = ∆ в·Х 1;
4) определяется влияние интенсивного фактора с (∆А (с)), для чего абсолютное изменение по нему (∆с) умножается на фактическое значение количественного фактора (Х1), влияние которого на результативный показатель уже установлено на втором этапе, но знак меняется на противоположный, так как фактор оказывает обратное влияние на результативный показатель:
∆А (с) = - (∆ с ·Х 1);
5) осуществляется проверка:
∆А (Х) + ∆А (в) + ∆А (с) ≈ ∆А = А1 – А0
Преимущество метода – простота расчетов.
Недостатки метода:
– ограниченность использования (используется только для моделей мультипликативного вида);
– необходимость определения последовательности оценки влияния факторов;
– получение неточного значения величин влияния факторов, что обусловливает приближенное значение совокупного их влияния.
Пример 5.5. На основании приведенной ниже информации определить:
1) среднеквартальную стоимость основных фондов и эффективность их использования (фондоотдачу) за 1 квартал прошлого и отчетного года;
2) провести общий анализ исходных и расчетных показателей;
3) измерить влияние на динамику результата хозяйственной деятельности производственной организации изменение средней стоимости основных фондов и эффективности их использования;
4) сделать выводы.
Таблица А – Исходные данные за 1 квартал отчетного и предшествующего года, тыс. руб.
| Показатели | Фактически за 1 кв. предшествующего периода | Фактически за 1 кв. отчетного периода |
| А | ||
| 1. Товарная продукция | 782,1 | 805,0 |
| 2. Первоначальная стоимость основных средств: на 01.01. на 01.02. на 01.03. на 01.04 | 912,4 911,2 900,3 920,4 | 916,7 966,7 970,1 970,9 |
Таблица Б – Анализ динамики эффективности использования основных фондов производственной организации
| Показатели | Фактически за 1 кв. предшествующего периода | Фактически за 1 кв. отчетного периода | Абсолютное изменение, (+;-) | Темп роста, % |
| А | 3 (2-1) | 4 (2:1)100 | ||
| 1 Товарная продукция (ТП), тыс.руб. | 782,10 | 805,00 | +22,90 | 102,93 |
2. Среднеквартальная стоимость основных фондов ( ), тыс. руб.
| 909,30 | 960,20 | +50,90 | 105,60 |
| 3. Фондоотдача (Ф), (стр.1:стр.2), руб. | 0,86 | 0,84 | -0,02 | 97,67 |
Примечание. Среднеквартальная стоимость основных фондов определяется по формуле средней хронологической:
((0,5·ОФ01.01.+ ОФ01.02.+ ОФ01.03.+ 0,5·ОФ01.04): (4-1)).
ТП = 
·Ф – 2-факторная мультипликативная модель, описывающая зависимость выпуска товарной продукции от эффективности использования основных средств.
Таблица В – Расчет влияния факторов, связанных с эффективностью использования основных фондов, на динамику товарной продукции (методом абсолютных разниц)
| Показатели | Влияние на динамику товарной продукции | ||
| методика расчета | расчет | величина влияния, тыс. руб. | |
| А | |||
| 1. Среднегодовая стоимость основных фондов | ∆ ·Ф0
| +50,90·0,86 | +43,77 |
| 2. Фондоотдача | ∆Ф·1
| -0,02·960,02 | -19,20 |
| 3. Товарная продукция | ∆ТП () +
∆ТП (Ф)
| +43.77 -19,20 | +24,57 |
Масштабы хозяйственной деятельности производственной организации в I квартале отчетного года по сравнению с аналогичным периодом предшествующего возросли, подтверждением чему служит увеличение на 2,93 % (102,93-100 %), или почти на 23 тыс. руб. стоимости товарной продукции. Однако данный прирост сложился в результате положительного влияния лишь экстенсивного фактора - увеличения среднеквартальной стоимости основных фондов на 50,9 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 5,6 % (105,6-100 %) от ее значения за I квартал прошлого года, произошедшего главным образом за счет введения в эксплуатацию объектов основных средств во втором месяце квартала, что вызвало прирост общей первоначальной стоимости основных фондов на 5,5 % (966,7:916,7*100 % -100 %) по сравнению с первым месяцем года, что является наибольшим их приростом внутри анализируемых кварталов. В результате данных изменений были созданы предпосылки увеличения результата производственной деятельности организации на 43,77 тыс. руб. Вместе с тем данное увеличение состоялось лишь частично, так как по причине сокращения на 0,02 руб. результата производственной деятельности, получаемого с каждых 100 руб. средств, вложенных в среднем в формирование основных фондов, что выражено в динамике фондоотдачи, произошло сокращение выпуска товарной продукции за I квартал отчетного года по сравнению с аналогичным периодом предшествующего на 19,2 тыс. руб.
Таким образом, основные средства организации в анализируемом периоде использовались в экстенсивном направлении, однако для формирования экономически обоснованной оценки эффективности использования основного вида ресурса производственной организации необходимо изучение динамики фондоотдачи в целом за год, учитывая тот факт, что увеличение экономической отдачи средств, инвестируемых в модернизацию производственного процесса, носит долгосрочный характер.
Пример 5.6. На основании приведенной ниже информации определить:
1) среднечасовую выработку одного работающего по плану и фактически;
2) провести общий анализ исходных и расчетных показателей;
3) оценить влияние на выполнение плана по товарообороту изменение следующих факторов: среднесписочной численности работающих, количества рабочих дней в периоде, продолжительности рабочего дня; среднечасовой производительности труда одного работающего;
4) сделать выводы.
Таблица А – Исходные данные по торговой организации
| Показатели | По плану | Фактически |
| А | ||
| 1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. | 12 300 | 12 450 |
| 2. Среднесписочная численность работающих, чел. | ||
| 3. Количество рабочих дней в году, дн. | ||
| 4. Продолжительность рабочего дня, ч |
Таблица Б – Анализ выполнения плана по фонду рабочего времени и эффективности использования трудовых ресурсов торговой организации за отчетный период
| Показатели | По плану | Фактически | Абсолютное отклонение от плана, (+;-) | Степень выполнения плана, % | ||||||
| А | 3 (2-1) | 4 (2:1)·100 | ||||||||
| 1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. (ВР) | 12 300,000 | 13 650,000 | +1 350,000 | 111,000 | ||||||
| Показатели | По плану | Фактически | Абсолютное отклонение от плана, (+;-) | Степень выполнения плана, % | ||||||
| А | 3 (2-1) | 4 (2:1)·100 | ||||||||
| 4. Продолжительность рабочего дня, час. (П) | 10,000 | 9,000 | -1,000 | 90,000 | ||||||
| 5. Среднечасовая производительность труда, тыс. руб. (ПТчас) (стр.1: (стр.2·стр.3·стр.4)) | 0,079 | 0,096 | +0,017 | 121,5 | ||||||
ВР = 
··ПТ – исходная 2-факторная мультипликативная модель, описывающая зависимость товарооборота от экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов. В результате использования приема расчленения (детализации) одного из факторов – производительности труда – получают конечную 4–факторную модель мультипликативного типа:
ВР = ·ПТ = ·Д·П·ПТчас.
Таблица В – Расчет влияния факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов и фондом рабочего времени, на выполнение плана по товарообороту (методом абсолютных разниц)
| Показатели | Влияние на изменение выручки от продажи товаров | ||
| методика расчета | расчет | величина влияния, тыс.руб. | |
| А | |||
| 1. Среднесписочная численность работающих | ∆ ·П0·Д0·ПТчас0
| +1,000·10,000·345,000·0,079 | +272,550 |
| 2. Количество рабочих дней в году | 1·∆Д· П0·ПТчас0
| 46,000· (-3,000) ·10,000·0,079 | -109,020 |
| 3. Продолжительность рабочего дня | 1·Д1·∆П·ПТчас0
| 46,000·342,000· (-1,000) ·0,079 | -1 242,830 |
| 4. Среднечасовая производительность труда | 1·П1·Д1·∆ПТчас
| 46,000·9,000·342,000· (+0,017) | +2 406,000 |
| 5. Выручка от продажи товаров | ∆ ВР () + ∆ВР(П) + ∆ВР(Д) + ∆ВР (ПТчас)
| +26,860 +(-109,020) + (-1242,830) + 2 407,000 | +1 326,700 |
Долевое участие интенсивного фактора (ПТчас) в приросте результативного показателя (ВР):
∆ВР(ПТчас) : ( ∆ВР (ПТчас)+ ∆ВР ())·100 % = 2 406 : (2 406 + 272,55) ·100 = 89,8 %.
Фактический размер товарооборота в отчетном периоде составил 13 650 тыс. руб., что на 1 350 тыс. руб., или 11 % (111-100 %), больше, чем планировалось. Как подтверждают результаты факторного анализа, систематизированные в табл. В, данный прирост товарооборота был обеспечен за счет увеличения на 1 чел. среднесписочной численности работающих и на 0,017 тыс. руб. среднечасовой производительности труда, что в совокупности увеличило фактический размер товарооборота на 2 678,55 тыс. руб. Причем влияние интенсивного фактора было доминирующим, так как его долевое участие в приросте выручки от продажи товаров составило 89,8 %, что заслуживает положительной оценки. Однако сдерживающим моментом дальнейшего роста товарооборота явились потери в фонде рабочего времени, в частности сокращение на 1 час продолжительности рабочего дня и их количества в отчетном году на 3 дня сократило объем реализации за год в общем на 1 351,85 тыс. руб. (109,02 тыс. руб.+1 242,83 тыс. руб.), что будет являться резервом его роста в будущем периоде.
Пример 5.7. На основании приведенной ниже информации определить:
1) показатели, характеризующие: а) финансовую отдачу результатов торговой деятельности, б) долю реализованной торговой наценки в обороте организации; в) долю расходов на продажу в обороте организации за прошлый и отчетный год;
2) провести общий анализ исходных и расчетных показателей;
3) построить факторную модель, применяя метод удлинения, и оценить влияние на динамику прибыли от продажи следующих факторов: выручки от продажи товаров, уровня валовой прибыли; уровня расходов на продажу;
4) сделать выводы.