Прием балансовой увязки представляет собой сопоставление взаимосвязанных экономических показателей хозяйственной деятельности и применяется с целью выявления и измерения их взаимного влияния друг на друга.
Балансовый прием основан на использовании приема детализации и аддитивной формы связи между результативным и факторными показателями. Кроме того, он применяется лишь в тех случаях, когда зависимость между группами взаимоувязанных показателей выражается в виде равенств итогов (например, как в уравнении товарного баланса или уравнении бухгалтерского баланса – см. табл. Б в примере 5.14).
Алгоритм применения метода балансовой увязки:
1) построение модели факторной системы:
А = Х + Y – Z;
2) определяем величину влияния факторов, для чего используется прием сравнения (т. е. величины влияния факторов равны величине абсолютного отклонения по ним, но с учетом обратного характера влияния отдельных элементов (фактора Z) факторной модели на результативный показатель). Таким образом, влияние элементов товарного баланса на изменение товарооборота определяется следующим образом:
DА(Х) = Х 1- Х0 ; DА(Y) = Y 1-Y ; DА(Z) = - (Z 1- Z 0);
3) осуществляем проверку: DА(Х) + DА(Y) + DА(Z) ≈ DА.
Пример 5.14 На основании представленной информации определить выручку от продажи за прошлый и отчетный годы, а также влияние элементов товарного баланса на динамику выручки от продажи товаров. Оценить эффективность использования товарных запасов (в оборотах) и влияние ее изменения на изменение выручки от продажи товаров. Сделать выводы.
Таблица А – Исходные данные, тыс. руб.
| Показатели | Фактически за предшествующий период | Фактически за отчетный период |
| А | ||
| 1. Остатки товаров на начало года | ||
| 2. Поступление | 1 000 | 1 200 |
| 3. Выбытие прочее | - | |
| 4. Остатки товаров на конец года |
Таблица Б – Анализ товарного обеспечения выполнения плана по реализации товаров торговой организации за отчетный период, тыс. руб.
| Показатели | Фактически за предшествующий период | Фактически за отчетный период | Абсолютное изменение | Величина влияния на выручку от продажи |
| А | 3 (2-1) | |||
| 1. Остатки товаров на начало (Зн) | +20 | +20 | ||
| 2. Поступление товаров за год (П) | 1 000 | 1 200 | +200 | +200 |
| 3. Выбытие прочее (Впр) | - | +40 | -40 | |
| 4. Остатки товаров на конец (Зк) | +20 | -20 | ||
| 5. Выручка от продажи (стр.1+стр.2-стр.3-стр.4) | 1 020 | 1 180 | +160 | +160 |
Показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов – это скорость обращения товаров: