Риск при проведении аудиторской проверки — это риск аудитора по выдаче неправильного заключения по финансовым документам.
Аудитор может дать заключение:
1) о несоответствующем представлении финансовых документов в то время, когда они предоставлены правильно.
2) о правильности представления финансовых документов, когда они на самом деле они представлены неправильно.
В связи с этим, аудитор должен быть нацелен на использование процедур аудиторской проверки, позволяющих свести к минимуму такой риск.
Риск, существующий при аудиторской проверке, делится на два вида:
1) риск того, что финансовые документы содержат искажения и что аудитор не сможет их обнаружить. Этот вид риска не подлежит контролю со стороны аудитора. Аудитор оценивает риск, имеющий отношение к предприятию, но не может никак его изменить.
2) риск необнаружения искажений. Он может контролироваться аудитором путем выбора и проведения соответствующих проверок, направленных на конкретные выводы по деловым операциям и бухгалтерским балансам.
Аудиторский риск включает три составные части:
- неотъемлемый риск,
- риск средств контроля,
- риск необнаружения.
Неотъемлемый риск означает подверженность остатка средств на счетах бухучета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.
Риск средств контроля означает, что искажение остатка средств по счетам бухучета или группы однотипных операций может быть существенным, но не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухучета и внутреннего контроля.
Риск необнаружения означает риск того, что аудиторские процедуры не позволяют обнаружить искажения.
Риск наличия искажений в финансовых документах может быть:
1) внутренним риском
2) риском при контроле.
Внутренний риск– это склонность какого-либо бухгалтерского баланса или определенных деловых операций к искажениям без учета особенности структуры контроля. Данная ситуация может возникать из-за условий, влияющих на предприятие в целом, или из-за характеристик конкретных деловых операций или счетов. Аудитор оценивает такой риск, его условия и характеристики для определения областей, в которых риск возникновения материальной ошибки может быть высоким.
Риск при контроле— риск того, что структура контроля не может предупредить возникновение или обнаружить искажение материалов на определенный временной промежуток. При оценке данного риска аудитор анализирует элементы системы контроля на предприятии и при необходимости проверяет эффективность их структуры и функционирования, т.е. старается предупредить возникновение или обнаружить наличие искажений. Получаемые при этом доказательства снижают необходимость в получении аудитором дополнительной информации путем проверки счетов операций и отдельных балансов и, следовательно, ограничивают аудиторский риск низким уровнем.