Реферат Курсовая Конспект
Тема 1. Понятие, цели и задачи аудита - раздел Образование, Тема 1. Понятие, Цели И Задачи Аудита ...
|
Тема 1. Понятие, цели и задачи аудита
Сущность аудита
Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации
Виды и методы контроля
Цели, задачи и принципы осуществления аудиторской деятельности
Классификация видов аудита
Классификация видов аудита
1)В зависимости от инициатора аудиторской проверки аудит может быть:
1) инициативным (добровольным),
2) обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральном законе.
3) по специальным аудиторским заданиям.
Инициативный аудит обычно проводится по решению руководства экономического субъекта или его учредителей.
К целям такого аудита относятся:
-контроль и анализ состояния бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов;
-выявление состояния финансовой отчетности;
-организация делопроизводства по бухгалтерскому учету;
-оценка применяемых средств и методов автоматизации учета;
-оценка состояния расчетов по налогообложению и т.д.
Основная цель инициативного аудита — выявить недостатки в ведении бухучета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и оказать помощь в организации учета и отчетности.
Проведение инициативного аудита может осуществляться по таким причинам, как:
Во-первых, многие предприятия, особенно если ранее они имели государственный статус и подвергались внутриведомственному контролю, но в дальнейшем прошли процедуру приватизации и акционирования, лишились контроля со стороны специальных органов.
Во-вторых, в связи с частой сменой бухгалтерских кадров, являющимися основными контролерами за законностью хозяйственных операций.
В-третьих, в связи с недостаточной квалификацией бухгалтеров на некоторых предприятиях.
Инициативный аудит может быть:
-комплексным,
-и тематическим.
При тематическом аудите контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учета. Разной может быть глубина проверки, т.е. полная и сплошная проверка данных учета, начиная с первичных документов, проведение инвентаризации активов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учета или только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности. Комплексный аудит охватывает все эти цели.
Обязательный аудит проводится в соответствии с нормами ФЗ «Об аудиторской деятельности». Обязательный аудит — это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятием или индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ бухгалтерская отчетность коммерческих организаций состоит из:
• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложений к ним;
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, если оно подлежит обязательному аудиту;
• пояснительной записки.
Законом «Об аудиторской деятельности» определено осуществление обязательного аудита в следующих случаях:
1) организационно-правовая форма предприятия - открытое акционерное общество;
2) если организация является кредитной, бюро кредитных историй страховой организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов) или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом или фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц, а также организатором или оператором лотереи;
3) объем выручки организации (искл. сельскохозяйственные кооперативы и их союзы) или индивидуального предпринимателя за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством минимальный размер оплаты труда (МРОТ), или, если сумма активов баланса превышает на конец отчетного года МРОТ в 200 тыс. раз;
4) организация является государственным унитарным предприятием или муниципальным унитарным предприятием, если финансовые показатели его деятельности соответствуют указанным выше.
Проведение обязательного аудита имеет следующие особенности.
1. Он может проводиться только аудиторскими организациями и не может проводиться индивидуальными аудиторами.
2. При проведении обязательного аудита на предприятиях, в уставных капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25%, заключение договоров на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по итогам размещения заказа на такие услуги или открытого конкурса по отбору аудиторской организации.
3. Аудиторская проверка лиц, в бухгалтерской (финансовой) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется путем получения аудиторской организацией и работающими в ней аудиторами допуска к работе со сведениями, составляющими гос.тайну.
4. При проведении обязательного аудита аудиторские организации обязаны страховать риск ответственности за нарушение договора.
За уклонение от аудита или препятствование его проведению аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность.
Аудит по специальным аудиторским заданиям проводится по проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного состояния имущества, юридической и экономической экспертизы договоров (контрактов), регулирующих гражданско-правовые отношения, эффективности использования капитала и другим вопросам, непосредственно связанным с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта.
Порядок проведения аудита по специальным аудиторским заданиям и его виды определены в российском правиле (стандарте) «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям».
2)В зависимости от уровня аудита выделяют следующие его стадии:
-подтверждающую,
-системно-ориентированную
-базирующуюся на риске.
На подтверждающей стадии аудита при проведении проверки аудитор проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером предприятия создает собственные учетные регистры. В настоящее время такую услугу называют восстановлением или ведением учета.
Системно-ориентированный аудит включает наблюдение за системами, которые контролируют операции. Т.е. аудиторы проводят экспертизу на основе внутреннего контроля.
Аудит, базирующийся на риске, — это такой вид аудита, когда проверка проводится выборочно исходя из условий работы предприятия, в основном узких мест (критических точек) в его работе. Его суть заключается в том, что сосредоточив аудиторскую работу в областях с более высоким риском, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском.
3)По объекту изучения выделяют три вида аудита:
-финансовый,
-на соответствие
-и операционный.
Финансовый аудит или аудит финансовой отчетности предусматривает оценку достоверности финансовой информации. Критериями оценки обычно служат общепринятые принципы организации бухгалтерского учета. Финансовый аудит проводится преимущественно независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов.
Аудит на соответствие предназначен для проверки соблюдения предприятием конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают воздействие на результаты операций или отчеты. В процессе такой проверки устанавливают, соответствует ли деятельность предприятия его уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда, обоснованно ли производится начисление и уплата налогов и т.д. Такие проверки требуют установления соответствующих критериев для оценки финансовой отчетности.
Операционный аудит используется для проверки процедур и методов функционирования предприятия, для оценки производительности и эффективности. Его можно эффективно использовать для контроля за выполнением бизнес-планов, смет, различных целевых программ, работой персонала и др. Иногда такой аудит называют аудитом эффективности работы предприятия или деятельности администрации.
По намеченным целям операционный аудит проводится на межотраслевом, отраслевом и внутрихозяйственном уровнях; внешними или внутренними аудиторами; в интересах внешних или внутренних пользователей.
4)По периодичности осуществления аудиторских проверок различают:
-первоначальный аудит
-и периодический аудит.
Первоначальный аудит – это аудит, который впервые проводится на данном предприятии.
Периодический или повторяющийся аудит проводится на данном предприятии, как правило, ежегодно. Это позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и клиентом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку экономического субъекта и его деятельности.
Приведенная классификация — не исчерпывающая. Расширение и углубление сферы применения аудиторских услуг позволит определить новые виды и направления аудиторской деятельности.
Литература.
ФЗ «Об аудиторской деятельности»
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
Основы аудита. Учебник. Под ред. Я.В.Соколова
Аудит. Учебник. Под ред. В.И.Подольского
Суйц В.П. Аудит. Учебник.
Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология. Учеб.пособие.
Рефераты:
1.Основные положения концепции развития аудиторской деятельности на среднесрочную перспективу (содержатся в концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ)
2.Развитие аудита в Европе.
3.Развитие аудита в США.
4.Реформирование системы отчетности в Европе.
5.Реформирование системы отчетности в США.
6.Этапы становления аудита в современной России.
7.Особенности осуществления конкурсного отбора аудиторской организации для проведения обязательного аудита
Тема 2. Виды аудиторских услуг
Аудиторские услуги
Сопутствующие аудиту услуги
3.Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности: цели и методы проведения
Тема . Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности
Экономического субъекта при осуществлении аудиторской проверки
Классификация источников информации о финансово-хозяйственной деятельности
Изучение и оценка в ходе аудита систем бухучета и внутреннего контроля
Классификация источников информации о финансово-хозяйственной деятельности
До начала проведения аудита необходимо изучить деятельность субъекта с целью правильной оценки операций и методов бухучета.
Источниками информации о фин-хоз. деятельности субъекта являются основные документы клиента:
1. Приступая к аудиторской проверке, аудитор проводит изучение учредительных документов клиента: устава, учредительного договора, лицензий на проведение отдельных видов деятельности и др.
2. Аудитор проводит экспертизу заключенных хозяйственных договоров на соответствие действующему законодательству, выполнению условий, соблюдению интересов клиента.
3. Основными носителями информации о хозяйственной деятельности экономического субъекта являются документы бухгалтерского учета и отчетности.
4. Отчетность об использовании и состоянии объекта проверки.
5. Нормативно-справочная документация.
6. Законы, инструкции, нормативные акты.
7. Информация третьих лиц, привлекаемых аудитором для подтверждения имеющейся информации. Например, банки подтверждают остатки по счетам и движение денежных средств. Поставщики, покупатели — остатки по дебиторской и кредиторской задолженности, взаимные претензии.
Таблица - Тесты аудита организации бухучета и системы внутреннего контроля
Организация бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля | ||
№ | Вопросы | Заметки аудитора |
Используемая система бухгалтерского учета: ручная или автоматизированная | ||
Используемые программные средства | ||
Численность сотрудников бухгалтерии | ||
Распределены ли ответственность и полномочия | ||
ФИО бухгалтеров ответственных за организацию ведения БУ | ||
ФИО и стаж лиц, осуществляющих ведение определенного участка учета с указанием этих участков | ||
Организация документооборота: когда, кому и какие документы поступают и кому эти документы передаются | ||
Соответствуют ли внутренние правила ведения документооборота действующему законодательству | ||
Соответствие законодательству организации хранения документов | ||
Осуществляется ли контроль на всех участках БУ | ||
Осуществление арифметической проверки правильности бухгалтерских записей, их своевременности | ||
Выполняется ли проверка правильности осуществления документооборота | ||
Удобство доступа к документам | ||
Проводятся ли плановые и внеплановые инвентаризации | ||
Верно ли отражаются хозоперации в регистрах БУ | ||
Существует ли отлаженная система осведомления руководства организации об организации и достоверности данных БУ и отчетности | ||
Производится ли сверка расчетов | ||
Есть ли критические области учета, где риск возникновения ошибки особенно велик | ||
Возможность доступа к программе учета | ||
Реализация продукции, работ, услуг в разрезе различных режимов налогообложения | ||
Применение налоговых льгот |
Для тестирования учетной политики организаций аудитор использует следующую анкету проверки (табл.).
Тема 3. Стандарты аудиторской деятельности
Аудиторские стандарты, их назначение и виды
Основные международные аудиторские стандарты
Российские аудиторские стандарты
Стандарты внутреннего аудита
Тема . ОЦЕНКА СУЩЕСТВЕННОСТИ И РИСКА В ПРОЦЕССЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Существенность в аудите
2. Аудиторский риск
3. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности
4. Аудиторская выборка
Тема . Организация подготовки аудиторской проверки
Подготовка аудиторской проверки
Выбор экономических субъектов (клиентов) аудиторскими фирмами
Выбор экономическими субъектами аудиторской фирмы
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
Договор на проведение аудита
Планирование аудита
Тема . Подготовка аудиторского заключения
Структура и содержание аудиторского заключения
Содержание итоговой части аудиторского заключения
Виды аудиторских заключений
Дата подписания аудиторского заключения и отражения в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
Содержание отчета аудиторской фирмы
Оценка результатов аудиторской проверки
Структура и содержание аудиторского заключения
Стандарт аудиторской деятельности № 6 устанавливает структуру и содержание аудиторского заключения.
Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц. Оно содержит выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
В соответствии со стандартом аудиторское заключение включает:
1) наименование: «Аудиторское заключение по финансовой (бух-ой) отчетности»;
2) адресата: адресуется собственнику аудируемого лица (акционерам), совету директоров или лицу, предусмотренному законодательством Российской Федерации и (или) договором о проведении аудита, и т.п.;
3) следующие сведения об аудиторе:
- организационно-правовая форма и наименование, место нахождения;
- номер и дата свидетельства о государственной регистрации;
- номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;
- членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;
4) следующие сведения об аудируемом лице:
- организационно-правовая форма и наименование;
- место нахождения;
- номер и дата свидетельства о государственной регистрации;
- сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;
5) вводную часть. В ней приводится перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности с указанием отчетного периода и ее состава, с заявлением, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности возложена на аудируемое лицо, а ответственность аудитора заключается только в выражении на основании проведенного аудита мнения о достоверности этой финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета
законодательству Российской Федерации.
6) часть, описывающую, объем аудита. В этой части дается указазие на то, что аудит провели в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности аккредитованного профессионального объединения; правилами (стандартами) аудиторской организации и другими нормативными актами.
Аудит планируется и проводится таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств;
7) часть, содержащую мнение аудитора. Необходимо соблюдать единство формы выражения мнения аудитора, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.
Стандарт рекомендует для выражения аудиторского мнения использовать слова: «По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «УУУ» отражает достоверно во всех существенных отношениях...»;
8) дату аудиторского заключения;
9) подпись аудитора.
К аудиторскому заключению должна быть приложена бухгалтерская отчетность, которая подтверждается. Все должно быть сброшюровано. Аудиторское заключение представляется заказчику не менее чем в двух экземплярах.
Содержание итоговой части аудиторского заключения
Итоговая часть аудиторского заключения должна содержать мнение аудитора о достоверности отчетности экономического субъекта с указанием на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность:
- мнение аудиторской фирмы о достоверности бухотчетности с разъяснением понятия достоверности;
- изложение существенных обстоятельств, приведших к составлению не безоговорочно положительного заключения;
- дату;
- подпись директора или уполномоченного лица и основного аудитора, на каждой странице должна быть подпись аудитора, проводившего проверку.
Содержание отчета аудиторской фирмы
Отчет составляется наряду с заключением. Он может быть озаглавлен «Отчет аудиторской фирмы» или «Отчет аудитора», представляет отчет аудиторской фирмы экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния системы ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности, внутреннего контроля о соблюдении законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.
Включает:
- название (аналитическая часть);
- адресат (лицу, подписавшему договор, или тому, кто назван в договоре);
- наименование экономического субъекта;
- объект аудита;
- результаты проверки средств внутреннего контроля, учета, отчетности и соблюдения законодательства.
- Изложение общих результатов проверки средств внутреннего контроля включает:
- подчеркивание ответственности руководства за организацию и состояние средств внутреннего контроля;
- общую оценку состояния средств внутреннего контроля;
- описание выявленных существенных несоответствий средств внутреннего контроля масштабу и характеру деятельности субъекта.
Изложение общих результатов проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности включает оценку состояния и выявленные существенные нарушения установленного порядка.
Изложение общих результатов проверки соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций включает общую оценку соответствия во всех существенных отношениях совершенных операций законодательству, описание выявленных существенных несоответствий финансово-хозяйственных операций законодательству и ответственность исполнительного органа за несоблюдение законодательства.
Оценка общих результатов проверки состояния средств внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности, соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций может быть выражена в произвольной форме. Однако для облегчения работы целесообразно разработать внутрифирменный стандарт.
– Конец работы –
Используемые теги: Тема, Понятие, цели, задачи, аудита0.082
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Тема 1. Понятие, цели и задачи аудита
Если этот материал оказался полезным для Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Твитнуть |
Новости и инфо для студентов