Если в документе или регистре обнаружена ошибка до подведения итогов по счетам и верно составлена бухгалтерская проводка, то ошибка исправляется корректурным способом, т.е. зачеркивается одной тонкой горизонтальной чертой так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и надписывается правильная сумма. Делается оговорка «Исправлено», проставляются дата и подпись бухгалтера и лиц, подписавших документ, т.е. не допускается стирание записей и неоговоренные исправления. В кассовых и банковских документах никакие исправления не разрешаются. Если ошибка обнаружена в регистрах бухгалтерского учета при подведении итогов за месяц и сумма занижена, то такая ошибка исправляется способом дополнительной проводки, т.е. составляется такая же проводка на недостающую сумму и разносится по счетам. Третий способ исправления ошибок— способ «красное сторно», который используется, если по хозяйственной операции завышена сумма или неверно составлена проводка. Неверная запись по хозяйственной операции повторяется, но сумма указывается красными чернилами или берется в рамку.
Сумму, записанную красными чернилами или взятую в рамку, вычитают из общего итога. При наличии ошибки в корреспонденции счетов вслед за «красной», неверной проводкой составляется правильная бухгалтерская проводка обычными чернилами. Итальянское слово «сторно» означает перевод счета, а латинское «корректура» исправление, улучшение.
При любых исправлениях в документе, в регистре для проверяющих и самого бухгалтера нужна ссылка на основание исправления ошибки. По дополнительной и сторнировочной записи нужна справка (обоснование) составления новыхзаписей для исправления ошибок. Метод «красное сторно» используется не только для исправления ошибок, но и как нормальная запись при списании реализованных торговых скидок, наценок (Д 90 К 42) по окончании каждого месяца.
Вместо «красного сторно» использовать метод обратной проводки не рекомендуется, так как он искажает реальную картину на счетах о состоянии средств и их источников.
Например, если составить обратную проводку: Д 60 «Расчеты с поставщиками», К 41 «Товары» — 450 руб., то это будет означать, что поставщикам мы 450 руб. перечислили, товаров на эту сумму списали, реализовали. А такой операции на самом деле не существовало.