Для получения информации о расчетах с персоналом предприятия (списочного и несписочного состава) по оплате труда Планом счетов предусмотрен балансовый счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Заработная плата выплачивается на основании таких документов предприятия, как приказы (распоряжения) о принятии на работу, перемещении на другую должность, предоставлении отпуска, а также табель использования рабочего времени и расчетно-платежной ведомости.
В отдельных случаях оплата производится на основании средней заработной платы – для выплаты ежегодного отпуска, дополнительного отпуска в связи с обучением, компенсации за неиспользованные отпуска, оплаты за выполнение работниками государственных и общественных обязанностей в рабочее время, пребывание в служебных командировках, выплаты выходного пособия.
Расчет средней заработной платы осуществляется исходя из выплат за поседение двенадцать календарных месяцев работы, предшествующих событию, с которым связана такая выплата. Такой расчетный период применяется непосредственно при расчете отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.
Пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам предоставляется застрахованному лицу в форме денежного обеспечения. Таким образом, пребывание на больничном листе может полностью либо частично покрыть потерю заработной платы.
Как указано в Положении «О порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию" (утв. постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6), данные выплаты рассчитываются из предыдущего фактического заработка работника. В этот заработок включается вся фактическая заработная плата, подлежащая начислению взносов на социальное страхование, кроме оплаты за сверхурочную работу, время, проведённое в отпусках, простоях, выплаты единоразовой материальной помощи.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается начисленная работникам предприятия основная и дополнительная заработная плата, пособие по временной потере трудоспособности и другие начисления. Следовательно, таким образом, отражается задолженность предприятия перед работниками по оплате труда. По дебету этого счета отражается выплата заработной платы, пособий, стоимость полученных материалов или продукции в счет заработной платы.
Расходы на оплату труда являются одним из основных элементов расходов операционной деятельности предприятия и относятся на себестоимость продукции.
Выдачу заработной платы осуществляет кассир предприятия по платежным расчетным ведомостям либо по расходным кассовым ордерам. Титульный лист таких документов оформляется подписью руководителя и главного бухгалтера, на нем прописью отмечается сумма ведомости и дата выплаты.
Наличные средства, полученные предприятием для оплаты труда и не выплаченные в установленный срок отдельным работникам, являются депонированной заработной платой. В таком случае кассиру необходимо:
ü в платежной ведомости рядом с фамилией лиц, которым не выплачена заработная плата, поставить штамп и сделать запись «Депонировано»;
ü составить реестр депонированных сумм;
ü в конце платежной ведомости указать фактически выплаченную и недополученную сумму и заверить своей подписью;
ü осуществить соответствующую запись в кассовой книге согласно выписанному расходному кассовому ордеру на фактически выданную сумму по платежной ведомости.
На основании расходного кассового ордера не выданная сумма сдается в банк для зачисления на расчетный счет предприятия. Если депонированная зарплата так и не будет востребована в течение трех лет, то данные суммы могут быть зачислены в доход предприятия.