сверка
Схема10. Документооборот при форме Журнал-Главная
Особенностью этой формы учета является сочетание в одной книге синтетических и аналитических записей.
Порядок учетной регистрации хозяйственных документов при форме учета Журнал-Главная следующий.
На основании отдельных или групп однородных первичных учетных документов составляют мемориальные ордера, в которых указывают корреспонденцию счетов. Кассовые операции предварительно отражают в кассовой книге и кассовых ордерах.
После записей в Журнал-Главную мемориальные ордера вместе с подшитыми к ним первичными учетными документами передают для записи по аналитическим счетам, Записи в книги (или карточки) аналитического учета производят непосредственно по данным первичных учетных документов. По окончании месяца по каждой группе однородных аналитических счетов составляют оборотную ведомость и сверяют ее итоги с остатками и оборотами соответствующего синтетического счета, выведенными по книге Журнал-Главная. Баланс получают непосредственно из суммовых остатков по счетам этой книги, выверенных таким способом с данными аналитического учета.
Достоинства. Мемориально-ордерная и Журнал-Главная формы бухгалтерского учета имеют следующие достоинства:
- строгая последовательность учетного процесса;
- простота и доступность учетной (вычислительной) техники;
- использование стандартных форм регистров;
- возможность разделения учетной работы между специалистами различного уровня квалификации;
Недостатки. Недостатками являются:
- трудоемкость учета;
- многократное дублирование одних и тех же записей (в мемориальном ордере, регистрационном журнале, синтетических и аналитических регистрах);
- отрыв аналитического учета от синтетического (аналитический учет ведется на отдельных карточках, которые группируются в оборотных ведомостях), нередкое отставание его от синтетического.
При Журнал-Главной достоинства - простота регистров, сочетание в одном регистре хронологических и синтетических записей.
Недостатки;
1) требуется составлять мемориальные ордера (как при мемориально-ордерной форме), являющимися излишним промежуточным звеном между первичными оправдательными документами и учетными регистрами;
2) запись каждой операции производится многократно (дублирование);
3) синтетический учет обособлен от аналитического и для сверки их итоговых данных требуется трудоемкая работа по составлению оборотных ведомостей;
4) регистры этой формы недостаточно приспособлены к получению в текущем порядке отчетных показателей.
Отмеченные недостатки определяют дальнейшее совершенствование форм: отказ от мемориальных ордеров, регистрационных журналов привел к созданию журнально-ордерной формы учета.