| Регистрация операций | Сумма | Наличие и движение средств организации | ||||||||
| № п/п | Дата и номер документа | Содержание операции | Касса | Расчетный счет | Затраты на производство | и т.д. | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||
| Сальдо на начало | ||||||||||
| Записи | ||||||||||
| Итого | ||||||||||
| Сальдо на конец |
Книга (журнал) учета хозяйственных операций является регистром аналитического и синтетического учета, регистром хронологической и систематической записи, на основании которого можно определить наличие средств и их источников у организации на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.
Книга открывается записями сумм остатков на начало года деятельности по каждому виду средств, по которым они имеются.
В графе "Содержание операции" записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. При этом суммы по каждой операции, записанные в графе "Сумма", по методу двойной записи отражаются одновременно по графам дебетовых и кредитовых счетов соответствующих видов средств и источников их приобретения. По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов, которые должны быть равны итогу графы "Сумма".
После подсчета итогов за месяц выводится сальдо на первое число следующего месяца. Документооборот простой формы учета представлен на схеме 13.
| Первичные и сводные документы |
| Ведомость по начислению заработной платы |
| Книга (журнал) хозяйственных операций |
| Кассовая книга |
| Баланс и отчетность |
Схема 13. Документооборот простой формы учета
Наряду с Книгой учета хозяйственных операций для учета расчетов по оплате труда с персоналом и по подоходному налогу с бюджетом организация может вести ведомость учета заработной платы.
2. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета:
Организации малого бизнеса, осуществляющие производство продукции, работ и услуг могут применять для учета хозяйственных операций регистры-ведомости формы В-1-В-9 (Таблица 13).
Таблица 13
Регистры-ведомости
| № п/п | Вид средств и обязательств | Счета для организации | Вид ведомости |
| 1. | Основные средства и нематериальные активы | Ведомость В-1 (учет основных средств, НМА, начисленных сумм амортизации) | |
| 2. | Материалы, товары, готовая продукция, НДС по приобретенным ценностям | 10,19,41 | Ведомость В-2 (ведомость учета производственных запасов, готовой продукции, НДС) |
| 3. | Затраты на производство продукции и вложения во внеоборотные активы | 08, 20 | Ведомость В-3 (ведомость учета затрат на производство) |
| 4. | Кассовые операции, операции по расчетным и валютным счетам в банках, уставный капитал, прибыль | 50, 51, 52, 80, 99, 90, 91 | Ведомость В-№ (ведомость учета затрат на производство) |
| 5. | Операции по прочим счетам в банках, финансовые вложения, расчеты с бюджетом, с разными дебиторами и кредиторами, кредиты и заемные средства | 55, 58, 69, 76, 66, 67 | Ведомость В-5 (ведомость учета рсчетов и прочих операций) |
| 6. | Расчеты с покупателями и заказчиками | 62, 90 | Ведомость В-6 (ведомость учета продаж) |
| 7. | Расчеты с поставщиками | Ведомость В-7 (ведомость учета расчетов с поставщиками) | |
| 8. | Расчеты по оплате труда | Ведомость В-8 (ведомость учета оплаты труда) | |
| 9. | Свод оборотов по счетам учета | Ведомость В-9 (шахматная) |
Каждая ведомость применяется, как правило, для учета операций по одному из используемых счетов.
Ведомость учета денежных средств за ___месяц 200_ г. по счету 50 Касса
| Дата и содержание операции | Сальдо начальное | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | |||||||
| Дебет | Кредит | Итого | Итого | |||||||
Сумма по любой операции записывается в двух ведомостях одновременно: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета, в другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета.
В обеих ведомостях в графе "Содержание операции" делается запись на основании первичных учетных документов о сути совершенной операции, либо пояснения. Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (отчеты кассиры, выписки банков и т.п.).
Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности организации, отраженных в ведомостях (В-1-В-8), производится в ведомости В-9. Она открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту счета в отдельности.
Ведомость (шахматная) формы В-9 за __ месяц 200_г.
| Дебет счетов | С кредита счетов согласно ведомости | Итого по дебету счетов | |||||||||
| В-1 | В-2 | В-3 | и т.д. | В-8 | |||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | ||
| Записи | |||||||||||
| Итого по кредиту счетов |
В ведомости по вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали в порядке возрастания номеров ведомостей.
Ведомость сначала заполняется путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей из граф "Корреспондирующий счет" с разноской их в дебет соответствующих счетов. По завершению разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счету, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости.
Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.
Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число следующего месяца. Схема упрощенной формы учета с использованием регистров представлена на схеме 14.
| Первичные и сводные документы |
| Ведомости синтетического и аналитического учета |
| Шахматная ведомость |
| Оборотная ведомость |
| Кассовая книга |
| Баланс и отчет |
| Ведомости и карточки аналитического учета |
Условные обозначения: Текущие записи
Сверка записей