Учет расчетов с подотчетными лицами при приобретении ТМЦ
Учет расчетов с подотчетными лицами. В процессе хозяйственной деятельности у предприятий возникает необходимость выдачи из кассы наличных денег работникам предприятия под отчет на хозяйственные затраты и служебные командировки. В этом случае возникают расчетные отношения с подотчетными лицами.
Подотчетные лица – это работники данного предприятия, которые получили денежные суммы в подотчет для будущих затрат согласно с приказом (распоряжением) руководителя предприятия.
Работники, которые получили наличные в подотчет, обязаны предоставить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет о потраченной сумме и дополнительные соответствующие документы на оплату счетов ресторанов, кафе, гостиницы (чеки, квитанции, счета магазинов, отелей, железнодорожные, авиационные и другие проездные билеты). После составления авансового отчета определяется разница между суммой полученного аванса и фактическими затратами. Если работник осуществил перерасход авансовой суммы, то деньги должны быть возвращены ему с кассы предприятия без его заявления.
Учет расчетов с подотчетными лицами при приобретении ТМЦ.
№ Содержание хозяйственной операции Сумма, грн Корреспон. счета Дебет Кредит … Служебная командировка – это поездка работника, по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другой…За границу - 860,25 грн.
Такое же ограничение касается налогообложения НДФЛ (пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Налогового кодекса). То есть если предприятие выплачивает работнику сумму суточных в расчете за… Однако предприятие может выплачивать суточные и в большем размере. Сумма превышения будет облагаться НДФЛ и не…При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов, приказа или отметок уполномоченного должностного лица Госпогранслужбы Украины в паспорте или документе, что его заменяет, сумма суточных не включается в состав расходов налогоплательщика. Эта сумма суточных подлежит обложению НДФЛ !!!
То есть предприятие может выплатить работнику суточные без достаточного документального подтверждения, но такие суточные не могут включаться в состав налоговых расходов и подлежат обложению НДФЛ.
О начислении и удержании единого взноса из сумм суточных отметим, что на основании п. 6 раздела первого Перечня № 1170 расходы, а именно суточные (в полном объеме), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения, относятся к видам выплат, на которые не начисляется единый взнос.
Задача.Согласно с приказом руководителя предприятия ООО «Луч» работник отдела сбыта Петров П.П. был направлен в командировку с 05.09.2012 г. по 09.09.2012 г. в г. Львов. Работнику был выдан аванс в сумме 2000 грн. По приезду из командировки работник предоставил авансовый отчет к которому прилагались следующие документы:
− ЖД билет «Одесса-Львов» стоимостью 175 грн, в т. НДС 29 грн;
− Квитанция за проживание в гостинице с 06.09.12 г. по 08.09.2012 г. (двое суток) на сумму 1800 грн., в т.ч. НДС 300 грн.,;
− ЖД билет «Львов-Одесса» стоимостью 175 грн, в т. НДС 29 грн.
Суточные на предприятии установлены в размере 200 грн
Необходимо рассчитать сумму суточных, сумму фактических затрат, составить ЖРХО, провести расчеты с подотчетным лицом
ЖРХО
| № | Содержание хоз. операции | Сумма, грн | Д-т | К-т |
| Выдано из кассы Петрову П.П. на командировку | ||||
| Отражены расходы на сбыт | ||||
| Отражена сумма НК по НДС | ||||
| Выдан перерасход согласно ав. отч. |
Сума суточных 5 дн. Х 200 грн = 1000 грн, сумма фактических затрат – 1000 + 2150 грн. = 3150 грн
Прежде работникам возмещаются расходы, связанные со служебными командировками (табл. 2).
| Учет расчетов с подотчетными лицами | |||
| Отражена сумма аванса, выданного работнику на командировку или на хозяйственные нужды | |||
| Списаны затраты в границах норм, оплаченные с подотчетных сумм и утвержденные руководителем, на соответствующие счета расходов | 23, 91, 92 | ||
| Использованы подотчетные суммы для приобретения основных средств, других необоротных материальных активов | |||
| Приобретены подотчетным лицом производственные запасы, МБП, товары | 20, 22, 28 | ||
| Отражен налоговый кредит по НДС по приобретенным ТМЦ | |||
| Удержана из заработной платы работника подотчетная сумма | |||
| Отражены суммы затрат понесенные подотчетным лицом сверхустановленной нормы | |||
| Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм |
Учет расчетов по возмещению нанесенного ущерба.
Предприятия ведут расчеты со своими работниками по возмещению материальных убытков, причиненных ими в результате недостач и краж денежных и товарно-материальных ценностей, выявленных потерь от порчи имущества и материалов, допущенного брака, а так других видов ущерба.
Убытки – это выраженный в денежной форме ущерб, оказанный одной особе противоправными действиями другой. Убыток, причиненный предприятию, должен быть возмещен особой, которая причинила этот убыток, в полном объеме за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
При расчете суммы возмещения убытка, нанесенного умышленными действиями, используют коэффициент кратности, при этом размер убытков может в несколько раз превышать размер прямого ущерба.
Для учета расчетов по возмещению предприятию причиненных убытков в результате недостач и краж денежных средств, если виноватое лицо выявлено, предназначен счет 375 «Расчеты по возмещению нанесенного ущерба».
Аналитический учет ведется по каждому виноватому лицу.
| Учет расчетов по возмещению причиненных убытков | |||
| Отражена сумма недостачи в забалансовом учете | - | ||
| Отнесена на виноватую особу фактическая недостача, подлежащая возмещению | |||
| Списана сумма недостачи с забалансового учета | - | ||
| Отражена разница между суммой до возмещения, рассчитанной согласно действующего порядка, и фактической недостачей | |||
| Погашена задолженность виноватым лицом: - денежными средствами | 30, 31 | ||
| - материальными ценностями | 20, 22 | ||
| Удержана сумма недостачи из заработной платы |
Расчет суммы недостачи осуществляется по формуле:
,
где 
- сумма ущерба, нанесенного предприятию;
- балансовая стоимость объекта на момент установления факта недостачи;
- сумма амортизации (износа);
- общий индекс инфляции;
- установленный Постановлением № 116 коэффициент для вида ТМЦ.
8.4. Понятие резерва сомнительных долгов
Любая дебиторская задолженность предусматривает получение денежных средств или товаров (в случае бартерного обмена), поэтому она признается активом.
Но в случае,если предприятие имеет достаточные основания допускать, что дебиторская задолженность не будет погашена (например, должник объявлен банкротом), то такая задолженность должна быть отнесена на затраты, поскольку она не может быть признана активом и отображена в балансе, так как предприятие не получит в будущем экономические выгоды.
Текущая дебиторская задолженность, которая является финансовым активом и отображается в балансе по чистой реализационной стоимости. С целью оценки возможных затрат в следствие безнадежной задолженности в соответствии с принципами бухгалтерского учета (активы и доходы не должны быть завышены, а обязательства и затраты – занижены), П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» предусматривает начисление в конце отчетного периода резерва сомнительных долгов.
Резерв сомнительных долгов – это резерв, который создается с целью покрытия в будущем безнадежной дебиторской задолженности. Он коррегирует дебиторскую задолженность до ее реализационной стоимости, позволяет предприятию показать, что соответствующая сумма не может быть изъята у дебиторов. Таким образом в условиях риска неплатежеспособности покупателей, предприятие предупреждает возникновение затрат от сомнительной дебиторской задолженности.
Еще одним важным принципом бухгалтерского учета, является принцип начисления и соответствия доходов и затрат. Затраты, связанные со списанием безнадежной дебиторской задолженности, возникают в процессе реализации и должны соответствовать периоду, когда продукция, товары, работы, услуги продаются. Дебиторская задолженность не может стать безнадежной, через длительное время после продажи, поэтому убытки от аннулирования сомнительного долга следует оценивать в текущем периоде и включать в состав этого отчетного периода.
Резерв сомнительных долгов начисляется только для сомнительной дебиторской задолженности.
Классификация текущей дебиторской задолженности по возможности погашения приведена на рис.
.
 
| НОРМАЛЬНАЯ |
| Дебиторская задолженность, по которой существует уверенность в погашении ее должником | |
| Переход связан с созданием в балансе резерва сомнительных долгов | |
 
| СОМНИТЕЛЬНАЯ |
| Дебиторская задолженность, по которой существует неуверенность в погашении ее должником | |
| Переход связан со списанием с баланса дебиторской задолженности, поскольку она перестает соответствовать определению актива. Признается в том отчетном периоде, в каком предприятие получило информацию о том, что такая задолженность не будет возвращена. Списывается за счет резерва сомнительных долгов | |
| БЕЗНАДЕЖНАЯ |
| Дебиторская задолженность, по поводу которой существует уверенность, что она не будет погашена должником (недостаточно имущества у должника в случае признания его банкротом, действие фокс-мажорных обстоятельств, смерть или лишение свободы физических особ-должников) или срок исковой давности прошел |
Рисунок - Классификация текущей дебиторской задолженности.
Типовые хозяйственные операции и корреспонденция счетов по учету дебиторской задолженности
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| Списана безнадежная дебиторская задолженность, признанная безнадежной: - в часть резерва | |||
| - в сумме, превышающей резерв | |||
| - одновременно отражена сумма списанной задолженности на забалансовом счете | |||
| Обновлена сумма задолженности покупателя, которая раньше была признана безнадежной, в результате изменения его финансового состояния |