Использование индексного метода в анализе заработной платы

Динамика уровней заработной платы анализируется на основе индексов заработной платы. Чаще всего используется индекс переменного состава заработной платы (I_{пер. с.}), который рассчитывается по формуле (7.11):

I_{пер. с.} = : = : = , (7.11)

где Ф₀ и Ф₁ – фонд начисленной заработной платы отдельных категорий работников (или всего персонала предприятия) соответственно в базисном и отчетном периодах;

Т₀ и Т₁ – среднесписочная численность отдельных категорий персонала (или численность персонала предприятия) соответственно в базисном и отчетном периодах;

З₀ и З₁ – средняя заработная плата по категориям персонала (по предприятию) соответственно в базисном и отчетном периодах;

d₀ и d₁ – удельный вес численности работников с различным уровнем оплаты труда соответственно в базисном и отчетном периодах.

Индекс переменного состава заработной платыпоказывает, каким образом изменился средний уровень заработной платы в отчетном периоде по сравнению с базисным в зависимости от изменения средней заработной платы отдельных категорий персонала и удельного веса численности работников с различным уровнем оплаты труда.

Для устранения влияния структурного фактора следует воспользоваться индексом фиксированного (постоянного) состава заработной платы (I_ф.с.), который рассчитывается по формуле (7.12):

I_ф.с. = : = = (7.12)

Этот индекс показывает, каким образом изменился уровень заработной платы без учета структурного фактора, т.е. только в результате изменения уровне заработной платы работников в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Влияние структурного фактора можно определить с помощью индекса структурных сдвигов (I_стр.с.), который рассчитывается по формуле (7.13):

I_стр.с. = : = I_{пер. с.} : I_ф.с. . (7.13)

Этот индекс характеризует, каким образом изменился средний уровень заработной платы в зависимости от изменения удельного численности работников с различным уровнем заработной платы.

Величина фонда заработной платы может быть получена как произведение численности персонала и средней заработной платы. Именно поэтому отклонение фактического фонда заработной платы от фонда заработной платы, намеченного по плану (или от любого базисного фонда), зависит от двух основных факторов: изменения численности персонала (Ч) и изменения среднего уровня заработной платы (З) следовательно, данную зависимость можно представить формулой (7.14):

ΔФЗП_общ = ΔФЗП_ч + ΔФЗП_з = (Ч₁ – Ч₀) × З₀ + (З₁ – З₀) × Ч₁, (7.14)

где ΔФЗП_общ – отклонение фактического фонда заработной платы от планового (базисного).

При анализе использования фонда заработной платы, прежде всего, определяется соответствие фактического его размера плановому.

Абсолютную экономию (перерасход) определяют непосредственно сопоставляя фактический и плановый фонды заработной платы по категориям работающих, а также в целом по промышленно-производственному персоналу, формула (7.15):

ΔФЗП = ФЗП_ф – ФЗП_пл, (7.15)

где ΔФЗП – абсолютная экономия (перерасход) фонда заработной платы;

ФЗП_ф – фактический фонд заработной платы;

ФЗП_пл – плановый фонд заработной платы.

Однако такое сопоставление может правильно характеризовать использование фонда заработной платы работников промышленно-производственного персонала только в том случае, когда план по показателю продукции, применяемому для определения производительности труда, выполнен на 100%. Поэтому в ходе контроля за выполнением плана по фонду заработной платы работников основной деятельности дополнительно определяют относительную (с учетом степени выполнения плана по объему производства) экономию (перерасход) фонда заработной платы (Э), которая рассчитывается по формуле (7.16):

Э = ФЗП_ф – ФЗП_пл × ТР_вп, (7.16)

где ТР_вп темп роста выпуска продукции.