Возможно, что сейчас имеет смысл называть это "Оценочным обязательством по отпускным". Обязанность формировать резерв на оплату отпусков определена нормами ПБУ 8/2010Е которое называется: "Условные обязательства и активы" утверждено 13.12.12 № 167Н. В соответствии с пунктом 5 ПБУ 8, оценочные обязательства признаются в учете при одновременном соблюдении следующих условий:
-у организации существует обязанность явившиеся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, следствие которых она не может избежать
-уменьшение экономических выгод организации необходимая для исполнения оценочного обязательства
-величина оценочного обязательства может быть обосновано оценена
Организация в соответствии с ТК обязана предоставлять сотрудникам отпуска и их оплачивать. Для выполнения этого обязательства компания понесет расходы, то есть произойдет уменьшение экономических выгод, обоснованно оценить предстоящие расходы организация может, однако такая обязанность для компании имееет неопределенный срок и объем исполнения. Исходя из этого, расходы по отпускам можно расценить в качестве оценочного обязательства, которое нужно отразить в бухгалтерском учете. Методику расчета резерва, каждая организация определяет самостоятельно и закрепляет выбранный механизм в учетной политике. Возможным вариантом резерва под отпуска являются тот, при котором по каждому работнику отдельно проводится расчет на основании его среднедневной заработной платы и с учетом того, что за каждый полностью отработанный месяц, работник зарабатывает 2,33 дня отпуска.
Пример:
Предположим, что для работника его расчетный год совпадает с календарным, рассчитаем количество дней отпуска на которые работник имеет право, по состоянию на конец первого квартала = 2,33*3 мес = 6,99, предположим что его средненебная заработная плата = 2.500, тогда в случае, если организация в своей учетной политике предусмотрела ежеквартальное создание резервов, сумма резервов по этому работнику = 6,99 дней * 2.500*1,33=22.717,5 (в том числе 17.475 - собственные отпускные + 5.242,5 - взносы от его заработной платы).
Записи в учете:
на 31 марта
д20к96 - 22.717,5
1 апреля работник ушел в отпуск на 14 дней. сумму вычищающихся отпускных = 2.500*14 = 35.000. Начислены социальные взносы с суммы отпускных = 30% от 35.000=10.500
Записи:
д96к70 - 17.475 -начислены отпускные за счет резерва
д20к70 - 17.525 - начислена оставшаяся сумма отпускных
д96к69 - 5.242,5 - начислены социальные взносы за счет резерва
д20к69 - на разницу между 10.500-5.242,5 - начислена оставшаяся сумма взносов
В случае, если в конце года выясняется, что оценочное обязательство был создано в избыточном размере д96к91.