Тема: Учет труда. Учет оплаты труда

Тема: Учет труда. Учет оплаты труда.

Учет труда и его оплаты.

2)Организация оплаты труда: формы и системы оплаты труда 3)Выплаты прикомандированных 4)Оплата отпуков

Общие положения по учету труда и его оплаты.

1)оплату за время отпуска -оплата за время командировки -пособие по временной нетрудоспособности

Выплаты при командировках.

-служебное задание - это документ определяющий цель командировки (пункт 6 постановления № 749) -приказ о направлении работника в командировку (унифицированные формы… -командировочное удостоверение - основная цель утверждение сроков пребывания в командировки (форма "т10")…

Оплата отпусков

  Вопросы предоставления отпуска и выплат за них регулируются правилами об… Пример:

Расчеты с работником при увольнении.

-оплата за проработанные дни того месяца в котором производится увольнение -компенсации за неиспользованный отпуск, данная компенсация рассчитывается как… Расчет: количество дней неиспользованного отпуска при увольнении за которые выплачивается денежная компенсация…

Расчет среднего заработка.

-выплата выходных пособий (статья 84, 178, 288 ТК), и компенсации руководящим работникам при увольнении (статья 181 ТК) -предоставление оплачиваемого отпуска, в том числе учебного (статья 114, 116,… -направление работника в служебную командировку (статья 167 ТК)

Смотрим пункт 16, выясняем про коэффициенты.

Удержание из сумм начисленных работнику.

-в пользу государства (налоги и штрафы) -в пользу работодателя (возмещение причиненного ущерба) -в пользу третьих лиц, как физических так и юридических, при чем как по инициативе работника (по кредиту просит…

Удержание алиментов.

Семейный кодекс предусматривает следующие случаи взыскания: -на содержание несовершеннолетних детей одним родителем, после расторжения… -с родителей на содержание совершеннолетних, но нетрудоспособных детей (статья 85 СК)

Удержание по добровольному страхованию.

 

Возмещение работником суммы ущерба причинного организации.

-порча или уничтожение имущества организации по небрежности или неосторожности. -потери приборот инструментво и т.д. -недобор денежных сумм в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения организацией своих договорных…

Удержание для погашения невозвращенного аванса по подотчетным суммам.

Пример: Работнику на командировку было выдано 7.000, командировка не состоялась,… Отражение в учете:

Погашение займа работником.

Пример.

03.02.12 выдан заем 50.000; срок возврата 31 марта 12 года, в соответствии с договором проценты уплачиваются на дату возврата займов из расчета 4 % годовых, ставка рефинансирования ЦБ с 26 декабря 11 года составляет 11 %, сумма процентов за пользование займом, исчисленная исходя из условий договора составляет: 50.000*4%/365 дней* 58 дней= 317,81. Определяется, если превышение процентов по займам исчисленных из их финансирования. Получаем 1,33%. и тогда сумма НДФЛ, которую необходимо удержать с работника = 36, 98 копеек. (50.000*1,33%/366*58) от всего этого берем 35% (так как такова ставка подоходного налога).

Записи на счетах:

3 февраля.

д73к50 - выдан работнику заем - 50.000

31 марта.

д73к91 - 317,81 - признан доход в виде процентов по предоставленному займу

д50к73 - 50.317,81 - поступили денежные средств в счет возврата займа

д70к68 - 36,89 - удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды по процентам

 

Счетная ошибка

Понятие "считанной ошибки" законодательно не определено, речь идет о человеческом факторе, ошибка в расчетах и т.д. И если сотрудник не оспаривает основание и сумму переплаты, то она возвращается в кассу либо удерживается из следующей заработной платы. В противном случае работодатель обращается в суд. Если переплата не возвращена или суд отказал в взыскании, в том числе и в случае истечения срока исковой давности – д91к70.

 

НДФЛ

Согласно статье 207 НК плательщика НДФЛ признаются физические лица признающиеся резидентами РФ, а также не резиденты получающие доходы от источников в РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Плательщиком НДФЛ являются физические лица получавшие доход, по доходам полученным организациям сами физические лица налог не уплачивают, так как обязанность по исчислению и удержанию и перечислению налога в бюджет возложено на налоговых агентов. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде натуральной выгоды. Налогом признается календарный год. Физические лица резиденты уплачивают налог по ставка 9%; 13. 35%. С доходов нерезидентов налог удерживается по ставкам 15% и 30 %. Стандартная ставка налога = 13%. Налоговая база определяется с учетом предоставляемых налоговых вычетов. В статьях 218-221 НК установлены стандартные, социальные, имущественные, и профессиональные вычеты. Как правило стандартными и профессиональными вычеты предоставляются работодателям, в ряде случае работодатель может предоставлять и имущественный вычет, удержание у налогоплательщика из указанной суммы налога производится налоговым агентом при фактической выплате доходов. В том случае когда работодатель не имеет возможности удержать налог, он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своего учета. При заключении договора с работником закон запрещает вписывать в такие договора условия по которым работодатель самостоятельно, за свой счет уплачивал бы за своих сотрудников подоходный налог. Отчетность работодателя по НДФЛ заключается в том, что ежегодно работодатель представляет в налоговые органы справки о доходах на всех физических лиц, которым он осуществлял выплаты. Данные сведения предоставляются по форме "2 НДФЛ", срок до 1 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом. В учете, удержание НДФЛ отражается записью: д70к 68, перечисление сумм удержанного НДФЛ в бюджет записью: д68к51.

 

Резерв на оплату отпусков.

-у организации существует обязанность явившиеся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, следствие которых она не может избежать -уменьшение экономических выгод организации необходимая для исполнения… -величина оценочного обязательства может быть обосновано оценена

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

-№165ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" -ФЗ от 15.12.01 № 167 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в… -Фз от 25.12. 06 № 255 ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной не трудоспособности и в…

Назначение, выплата и учет пособий за счет фонда социального страхования.

-пособия по временной нетрудоспособности -по беремености и родам -единовременное пособие при рождении ребенка -ежемесячное пособие по уходу за ребенком

Пособие по временной нетрудоспособности.

-в случае утраты трудоспособности в следствии заболевания -при необходимлости ухода за больным членом семьи -в случае карантина ребенка до 7 лет

Пособие по беременности и родам.

Женщинам по их заявлению предоставляется отпуск по беременности и родам, продолжительностью 70 дней до родов и 70 дней после родов, с выплатой пособия по социальному страхованию. В отдельных случаях по медицинским показаниям, количество дней после родов может быть продлено на 16, до 86. Если начало декретного отпуска приходится на период с 01.01.11 года по 31.12.12. сумма пособия может быть рассчитана 2 способами:

Способ

Исходя из заработка за 2 календарных года предшествующих году начала декретного отпуска (новые правила)

Способо

Способ расчета решает будущая мать. Она должна написать заявление, если хочет чтобы пособие было рассчитано 2м способом, по умолчанию оно… -определение расчетного периода -расчет заработка за расчетный период

Пример.

С 17 января уходит в декрет, длительность 140 календарных дней, с 17 января по 4 июня 12 года. Расчетным периодом по новым правилам являются 10 и 11 года. Предположим, что заработок за расчетный период составлял в 10 году 260.100, в 11 году 302.000. Так как заработок сотрудницы за 10 год не превысил 415.000, а 11 году = 463.000, расчеты производятся исходя из фактически начисленных сумм, заработок равен = 260.100+301.000/730 дней = 770 рублей в день. Сумма пособий по беременности и родам = 770*140= 107.800.

д69к70 - 107.800 - начислено пособие по беременности и родам

д70к50 - 107.800 - выплачено пособие

Не облагается НДФЛ (пункт 1 статья 217 НК). Пособие по беременности и родам не подлежат обложению по страховым взносами.

 

Единовременное пособие по рождению ребенка.

-во первых, на коэффициент индексации, который ежегодно устанавливается исходя из прогнозируемого уровня инфляции и утверждается законом "О… -во вторых, на районный коэффициент (для территорий относимым к районом… Для получения пособия необходимо предоставить работодателю:

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Назначение и выплаты ежемесячного пособия по уходу осуществляется работодателем. Если отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, у сотрудницы приходится на период с 1 января 11 года по 31 декабря 12 года, она в праве самостоятельно выбрать порядок расчета этого пособия. 2 способа:

Способ

Исходя из заработка за 2 календарных года предшествующих году начала декретного отпуска (новые правила)

Способ

Исходя из заработка за 12 месяцев предствшеющих месяцу ухода в декрет (старые правила)

По общему правилу сумма пособия по уходу за ребенком до полутора лет составляет - 40% среднего заработка сотрудницы за календарный месяц. Кроме того законодательно установлен минимальный размер пособия, который составляет: 1.500 рублей при уходе за первым ребенком, и 3.000 рублей при уходе за вторым и последующими детьми. При этом этот минимальный размер, также ежегодно пересвистывается исходя из уровня инфляции, и коэффициент пересчета устанавливается законом "О федеральном бюджете" на соответствующий год. С 1 января 12 года, в результате применения этих коэффициентов, минимальная сумма пособия по уходу за первым ребенком составляет 2.326 рублей, а за вторым и последующими = 4.651,99 рублей. Для получения пособия необходимо предоставить работодателю:

-заявление о назначении пособия

-свидетельство о рождении

-свидетельство о рождении предыдущих детей (если такие имеются)

-справку с места работы другого родителя о том, что он не получает пособие на ребенка

Работодатель обязан не позднее 10 дней со дня получения от сотрудницы всех необходимых документов, назначить пособие, и издать приказ о предоставлении сотрудницы отпуска по уходу за ребенком. Выплата пособия может прекратиться в любой момент, например в связи заключенным соглашением между работодателем и сотрудницей о ее досрочном выходе на работу и прерывании отпуска по уходу за ребенком. Среднемесячный заработок для расчета пособия рассчитывается путем умножения среднедневной заработной платы на 30,4 и по новым правилам среднедневной заработок = заработок за 2 предыдущих года, но не более предельной величины базы для начисления взносов в ФСС/730 дней. Кроме того, само пособие по достижению ребенком возраста полутора лет = 40% от среднемесячного заработка.

Пример.

Сотрудница уходит в отпуск по уходу за ребенком 12 марта 12 года, ребенок второй, заработная плата за 10 год = 210.000, за 11 год = 215.000, сначала суммы заработной платы необходимо сравнить с предельно величиной базы для начисления взносов, базы = 10 год - 415.000, для11 года 463.000, так как в 10 заработок был ниже установленной величины, среднедневной заработок = 210+215/730 дней = 582,19 рубля, Тогда ее среднемесячный заработок = 582,19*3,4=17698,63, тогда сумма пособия равна 17.698,63*40%=7.079,45. Необходимо не забыть сравнить расчетную величину с минимальным размером для второго ребенка в 12 году, которая составляет 4. 651,99. Так как рассчитанное значение больше минимального, то оно и применяется. Так как сотрудница ушла в отпуск с 15 марта, то за март 12 года ей положено начислить 7.079,45/31 день в марте*17 дней отпуска=3.882,28.

Записи:

д69к70 - 3882,28 - начислено пособие за март

д70к50,51 - 3.882.28 - выплачено пособие за март

Соответственно дальше по месяцам.