8. 3.1 Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по
формуле:
(Тс + Сп) x Аа
Са = --------------,
100%
где Са - сумма акциза;
Тс - таможенная стоимость ввозимого товара;
Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
А а - ставка акциза в процентах.
8. 3.2 Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) ставки акциза, рассчитывается по
формуле:
Са = Вт x А с,
где Са - сумма акциза;
А с - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения
подакцизного товара или его технической характеристики (для
легкового автомобиля, мотоцикла);
Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении,
рассчитываемый по формуле:
Вт = Кт x Кк,
где Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС (в единице измерения, за которую установлена данная ставка акциза);
Кк - коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а
именно:
а) объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового
спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте
(используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр
безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в
спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом
спирте);
б) мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла
(используется в расчете, если ставка акциза установлена за единицу
измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).
8. 3.3 Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены комбинированные налоговые ставки, рассчитывается по
формуле:
Са = (Вт x А с ) + (Тс + Сп) x А а ,
где Са - сумма акциза;
Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении,
рассчитанный по формуле:
Вт = Кт x Кк,
где Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии,
отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС (в единице
измерения, за которую установлена данная ставка акциза);
Кк - коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а
именно:
а) объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового
спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте
(используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр
безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в
спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом
спирте);
б) мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла
(используется в расчете, если ставка акциза установлена за единицу
измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).
А с - размер специфической ставки акциза за единицу измерения
подакцизного товара;
Тс - таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного
товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС;
Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
А а - размер адвалорной ставки акциза.
8.3.4 Особенности исчисления акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20.02.2010г. № 76 алкогольная и табачная продукция, ввозимая на территорию РФ, подлежит обязательной маркировке акцизными марками. Ввоз подакцизной продукции не маркированный акцизными марками запрещен. Акцизные марки приобретаются в таможенных органах, уполномоченных на обеспечение импортеров акцизными марками по месту государственной регистрации.
Правила приобретения акцизных марок, а также маркировки ими подакцизной продукции утверждены Постановлением Правительства от 20.02.2010г. № 76 (для табачной продукции) и Приказом ФТС РФ от 07.10.2010г. №1849 (для алкогольной продукции). При этом оплата стоимости акцизных марок является авансовым платежом. Ставки авансового платежа (цена акцизной марки) устанавливаются Правительством РФ.
При этом сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок. Расчет суммы акциза производится по следующей формуле:
Спу = Са - См,
где Спу - сумма акциза, подлежащая уплате;
Са - общая сумма акциза по подакцизным товарам декларируемой партии, отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС, рассчитанная по формуле:
Са = SUMCт,
где SUM - знак суммы;
Ст - сумма акциза в отношении подакцизных товаров определенной емкости или расфасовки, рассчитанная по формуле:
| Для подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза | Для подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза |
| Ст = Кт x Ку x Ас x Кк | Ст = (Кт x Ку x Ас) + (Тс + Сп) x Аа |
где Кт - количество товара, указанного в заявлении на покупку марок, в подлежащих маркировке упаковках, которые неотделимы от товара до его употребления и в которых товар представляется для розничной продажи (для алкогольной продукции - количество бутылок или иных емкостей, для табака и табачных изделий - количество пачек или иных упаковок);
Ку - коэффициент, учитывающий количество (для сигарет, сигарилл и сигар), либо массу (для табака), либо объем (для алкогольной продукции) подакцизных товаров в соответствующих единичных упаковках, маркированных акцизными марками согласно установленному порядку;
Ас - размер специфической ставки акциза за единицу измерения подакцизного товара;
Кк - коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции);
Аа - размер адвалорной ставки акциза;
Тс - таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России;
Сп - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;
См - сумма денежных средств, уплаченная при покупке акцизных марок, нанесенных на подакцизные товары декларируемой партии, отнесенные к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле:
См = Стм x Км,
где Стм - стоимость акцизной марки, установленная Правительством Российской Федерации и уплаченная импортером согласно установленному порядку;
Км - количество акцизных марок, приобретенных импортером и нанесенных согласно установленному порядку на подакцизные товары декларируемой партии.