Кореспонденція рахунків

1. відображено інвестором частину збитку у складі втрат від участі в капіталі: Д-т 96 К-т 14;

2. списано втрати від участі в капіталі на фінансові результати: Д-т 79 К-т 96.

До складу інших витратвключаються витрати, які виникають під час зви­чайної діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані безпосередньо з ви­робництвом та/або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг). До таких витрат належать:

· собівартість реалізованих фінансових інвестицій (балансова вартість та витрати, пов'язані з реалізацією фінансових інвестицій);

· собівартість реалізованих необоротних активів (залишкова вартість та витрати, пов'язані з реалізацією необоротних активів);

· собівартість реалізованих майнових комплексів;

· втрати від неопераційних курсових різниць;

· сума уцінки необоротних активів та фінансових інвестицій;

· витрати на ліквідацію необоротних активів (розбирання, демонтаж тощо);

· залишкова вартість ліквідованих (списаних) необоротних активів;

· інші витрати звичайної діяльності.

Облік витрат, що виникають в процесі звичайної діяльності (крім фінансо­вих витрат), але не пов'язані з виробництвом або реалізацією основної продукції (товарів) та послуг, ведеться на рахунку 97 «Інші витрати».Це рахунок активний, номінальний, операційний, розподільний.

За дебетом рахунка 97 відображається сума визнаних витрат, за кредитом — списання на рахунок 79 «Фінансові результати».

Зміст господарської операції	Кореспондую­чий рахунок
За дебетом рахунка 97
Відображено результати уцінки основних засобів, капітальних інвестицій	10,15
Відображено результати уцінки необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів	11, 12
Відображено залишкову вартість реалізованих основних засобів та необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів	10, 11,12
Відображено залишкову вартість ліквідованих основних засобів та необоротних матеріальних активів	10,11,12,18
Безоплатна передача основних засобів та необоротних активів: • на залишкову вартість • на суму ПДВ	10,11,18 641
Відображено залишкову вартість списаних основних засобів та інших необоротних активів	10,11,12,15
Відображено результати уцінки фінансових інвестицій	14,35
Відображено балансову вартість реалізованих фінансових інвестицій	14,35
Списано залишкову вартість гудвілу
Оплачено готівкою витрати, пов'язані з реалізацією необоротних активів, з їх ліквідацією	ЗО
Відображено витрати, пов'язані з реалізацією основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів, оплачені з поточного рахунка
Відображено суми податкових зобов'язань з ПДВ на доходи від ліквідації основних засобів
Відображаено втрати від неопераційної курсової різниці	302,312,314
Списано непогашені векселі підприємства, що ліквідоване
Списано послуги допоміжних виробництв при реалізації, розбиранні, демонтажу основних засобів
Нараховано заробітну плату з відрахуваннями на соціальні заходи працівникам, які займалися реалізацією, ліквідацією необоротних активів	66,65
Зменшено суми податкового кредиту з ПДВ
Відображено вартість послуг інших організацій, пов'язаних з реалізацією та ліквідацією необоротних активів (без ПДВ)
За кредитом рахунка 97
Списано визнані витрати від іншої звичайної діяльності

Облік належної за даними бухгалтерського обліку суми податку на прибуток від звичайної діяльності та надзвичайних подій ведеться на рахунку 98 „Податки на прибуток”.

По дебету відображається нарахована сума податку на прибуток, по кредиту списання на рахунок 79 „Фінансові результати”.

Ставка податку на прибутокустановлена в таких розмірах: із 1 квітня по 31 грудня 2011 року - 23 %; у 2012 році - 21 %; у 2013 році - 19 %; із 1 січня 2014 року - 16 %

У зв’язку з тим, що прибуток, який є об’єктом оподаткування, відрізняється від прибутку визначеними за даними бухгалтерського обліку, при розрахунку податку на прибуток виникає тимчасова різниця у сумі податку на прибуток. Для обліку цієї різниці використовують рахунок 17 „Відстрочені податкові активи” та рахунок 54 „Відстрочені податкові зобов’язання”.

У разі, якщо податок на прибуток, розрахований за даними бухгалтерського обліку, більший за податок, що сплачується за податковою декларацією, різниця буде віднесена в кредит рахунка 54 „Відстрочені податкові зобов’язання”. Якщо ж податок, який підлягає сплаті до бюджету більше за податок, розрахований за даними бухгалтерського обліку, різниця буде відображена по дебету рахунка 17 „Відстрочені податкові активи”.

Первинними документами при відображенні нарахування сум податку на прибуток та при списанні витрат на фінансові результати є довідка бухгалтерії.