1. Сутність та види податкового планування.
2. Податкова оптимізація планування та її методи.
Ключові слова:податкове планування, податкова оптимізація, податкова політика, податкові платежі.
8.1.
Найважливішим способом управління податками є податкове планування.
Податкове планування – це планування фінансової і господарської діяльності юридичних і фізичних осіб з метою оптимізації податкових платежів, а також методи і заходи, що спрамованя на збільшення оборотних коштів, що залишаються в розпорядженні підприємства після сплати податків.
Оптимізація податкових платежів – це збільшення фінансових результатів при економії податкових витрат, а також недопущення більшої динаміки росту податкових витрат в порівнянні з динамікою росту виручки.
Цілі податкового планування:
- Підвищення рівня контролю за фінансовими ресурсами;
- Підвищення оборотності обігових коштів;
- Уникнення штрафних санкцій;
- Організація правильних розрахунків сум податкових платежів при дотриманні податкового законодавства;
- Збільшення прибутку.
Види податкового планування:
1. Оптимізаційне: зменшення розміру податкових зобов’язань за допомогою цілеспрямованих правомірних дій платника податків, які включають повне використання податкових пільг та інших законних засобів і прийомів.
2. Поточне: вибір обілкової політики фірми; розрахункове планування податкових платежів; безпосереднє застосування схем їхньої оптимізації.
3. Класичне: планування своєчасності та правильності сплати податків, організації правильного податкового обліку; внутрішнього контролю і звітності.
4. Мінімізаційне: застосування схем і методів з метою зменшення податкових платежів.
8.2.
Мета податкової оптимізації – це діяльність у рамках закону, що дозволяє одержати найбільше відношення прибутку до податкових витрат платника податку.
Податкова оптимізація – це вибір між різними варіантами здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства і розміщення його активів з метою досягнення найнижчого рівня податкових зобов’язань, що виникають при цьому. В основі податкової оптимізації лежить максимальне використання податкових пільг.
Методи податкової оптимізації:
- Переміщення бази оподаткування;
- Зменшення бази оподаткування;
- Використання пільг;
- Перенесення прибутку на більш пізні періоди і, відповідно, відстрочення сплати податків.
Методи податкового планування:
- Поточний фінансовий контроль – контроль за податками при періодичному складанні прогнозів їх змін і спостереження у відповідності з пронозами реальних платежів податків за тіж самі періоди.
- Попередня податкова експертиза – експертиза нових проектів і найважливіших управлінських рішень. Наявність на підприємстві нормативно-правової бази щодо обчислення податків; консультацій юристів, аудиторів тощо.
- Порівняльний аналіз – аналіз нових проектів діяльності підприємства.
Ефективність обраної податкової політики характеризується наступними коефіцієнтами:
1. Загальний коефіцієнт ефективності оподаткування: сума чистого прибутку / дохід від усих видів діяльності.
2. Коефіцієнт податкоспроможності: Загальна сума податкових зобов’язань / Обсяг реалізованої продукції.
3. Коефіцієнт оподаткування прибутку: Загальна сума податкових платежів / балансовий прибуток підприємства за звітний період.
4. Коефіцієнт ефективності податкової політики: Сума податкових пільг підприємства за звітний період / сума податкових платежів у звітному періоді.
Ефективність податкової політики досягається з дотриманням наступних принципів:
- Суворе дотримання діючого податкового законодавства;
- Доцільність застосування на малих підприємствах спрощеної системи оподаткування;
- Управління виробничим процесом в залежності від зміни діючої системи оподаткування;
- Вплив на елементи бази оподаткування в залежності від групи податків і зборів.
Питання для самоконтролю:
1. Що таке податкове планування;
2. Методи податкового планування;
3. Податкова оптимізація та її методи;
4. Які коефіцієнти характеризують ефективність обраної податкової політики.
Платники: