1)от долевого участия в других организациях
2)от операций купли-продажи иностранной валюты
3)в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба
4)от сдачи имущества в аренду (субаренду)
5)в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
6)в виде безвозмездно полученного имущества
7)в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде и др.
1)расходы на содержание переданного по договору аренды имущества
2)расходы в виде процентов по долговым обязательствам
3)расходы на организацию выпуска ценных бумаг
4)расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и др.
5)судебные расходы и арбитражные сборы
6)расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций
7)расходы на оплату услуг банков
8)убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде и др.
Рис.5.5. Расчет прибыли организации
266 Глава 5. Финансовое право
хода), полученных налогоплательщиком дивидендов (6% для российских организаций и 15% для иностранных) и др.
Налог на добавленную стоимость (НДС)также является одним из лидеров по объему поступлений в бюджет.
Субъектаминалога являются организации (как российские, так и иностранные и международные), а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. При этом организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты налога (на один год), если за каждые три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности один миллион рублей.
Объектом налогообложенияявляются:
• сделки по реализации товаров;
• импорт товаров и др.
Налоговая базапри реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, а при ввозе их на таможенную территорию РФ — как сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов.
Ставка налога.Общая ставка НДС установлена в размере 20%. Для сделок по реализации некоторых видов товаров установлены льготные ставки (10% для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей; 0% для экспортируемых товаров и др.). Соответственно, сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщик, реализуя товар, увеличивает его цену на сумму уплаченного НДС. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает сумму налога, в свою очередь уплаченного им при приобретении товаров, необходимых для производства. Разница вносится в бюджет.
Таким образом, юридический налогоплательщик не несет никакого экономического бремени, связанного с уплатой налога, так как компенсирует затраты за счет покупателя своего товара, на которого перекладывает налог.