| Господарська операції | Дебет | Кредит |
| Відбито вартість прийнятого на комісію товару | ||
| Списано вартість прийнятого на комісію товару в зв’язку з його реалізацією або поверненням власникові цього товару |
На забалансовому субрахунку 025 «Майно в довірчому управлінні» враховується майно, що надійшло в довірче управління, а також товарно-матеріальні цінності, що надійшли повірнику при виконанні доручення довірителя на підставі договору доручення від третіх осіб. По дебету цього субрахунку відбивають отримане довірителем майно в довірче управління, по кредиту — повернення довірителем майна, раніше отриманого в довірче управління.
Забалансовий рахунок 03 «Контрактні зобов’язання» призначений для концентрації інформації про наявність і рух зобов’язань по укладених контрактах, а також контролю за їхнім виконанням. Облік зобов’язань здійснюється в оцінці, передбаченій контрактами. Списуються контрактні зобов’язання з рахунка у разі виконання, ліквідації, відмови від виконання, передачі або продажі зобов’язання за контрактом іншим особам.
На забалансовому субрахунку 041 «Непередбачені активи» ведеться нагромадження інформації про наявність непередбачених активів, по яких існує імовірність надходження економічних вигод у сумі очікуваного відшкодування збитків. Списуються непередбачені активи в міру того, як вони визнаються або не визнаються при настанні невизначених подій. Прикладом непередбаченого активу є позов, спрямований підприємством у суд, про визнання незаконним рішення контролюючого органа, у результаті чого підприємством був сплачений штраф. Результат судового процесу є невизначеним.
На забалансовому субрахунку 042 «Непередбачені зобов’язання» ведеться нагромадження інформації про наявність непередбаченого зобов’язання, що може вимагати витрати ресурсів (але повної впевненості щодо цього зобов’язання немає) у сумі очікуваних збитків. Прикладом непередбаченого зобов’язання є зобов’язання всіх осіб, які поставили підпис на вексельному бланку (вони є солідарно відповідальними за векселем). При опротестуванні векселя в кожного з них існує імовірність виникнення зобов’язань по сплаті якоїсь частини або всієї вексельної суми.
Для узагальнення інформації про наявність і рух виданих підприємством гарантій і забезпечень на виконання як власних зобов’язань і платежів, так і зобов’язань і платежів інших підприємств (за договорами поручительства) передбачений забалансовий рахунок 05 «Гарантії і забезпечення надані». Зокрема, на цьому рахунку враховують:
- вартість активів підприємства, оформлених договорами застави (і по сумах, визначених у них), при цьому з балансу вартість цих активів не списується;
- вартість прийнятих на себе зобов’язань по договорах поручительства;
- вартість інших гарантій і забезпечень.
Облік забезпечення виконують за вартістю, зазначеною в документах про гарантії і забезпечення.
Збільшення залишку на рахунку 05 «Гарантії і забезпечення надані» відбувається при видачі гарантій і забезпечень, зменшення — при погашенні заборгованості, на яку вони були надані, і при перенесенні зобов’язань по них на баланс.
Забалансовий рахунок 06 «Гарантії і забезпечення отримані» призначений для обліку наявності й руху отриманих гарантій і забезпечення виконання зобов’язань і платежів. Зокрема, на даному рахунку враховують:
- гарантії, отримані підприємством за третіх осіб;
- вартість товарно-матеріальних цінностей, основних засобів і цінних паперів (що знаходяться як на підприємстві, так і на депозиті нотаріальної контори або банку), що є предметом застави;
- вартість інших гарантій і забезпечень.
Облік забезпечення виконують за вартістю, зазначеною в документах про гарантії і забезпечення.
Збільшення залишку на рахунку 06 «Гарантії і забезпечення отримані» відбувається при одержанні гарантій і забезпечень, зменшення — при їхньому списанні внаслідок погашення заборгованості, на яку вони були надані, і при перенесенні заборгованості по них на баланс.
Розглянемо на прикладі договору поручительства рух гарантій і забезпечень наданих (у поручителя) і отриманих (у кредитора). Слід пам’ятати, що за договором поручительства поручитель зобов’язується перед кредитором іншої особи (боржника) відповідати за виконання останнім свого зобов’язання в повному обсязі або його частині.