| По інвестиціях, придбаних з дисконтом | По інвестиціях, придбаних з премією |
| Нарахування відсотків | |
| Дебет 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» Кредит 732 «Відсотки одержані» | Дебет 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» (номінальна вартість відсотка зменшена на суму амортизації премії)» Кредит 732 «Відсотки одержані» |
| Амортизація дисконту | Амортизація премії |
| Дебет 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» Кредит 732 «Відсотки одержані» | Дебет 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» Кредит 143 «Інвестиції з непов’язаними сторонами» |
Фінансові інвестиції в асоційовані, дочірні й спільні підприємства обліковують за методом участі в капіталі за винятком випадків, коли вони придбані і утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців з дати придбання, та коли діяльність підприємства здійснюється в умовах, що обмежують його здатність передавати кошти інвестору протягом періоду, що перевищує 12 місяців. Фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі, на дату балансу відображаються за вартістю, що визначається з урахуванням усіх змін у власному капіталі об’єкта інвестування крім тих, що є результатом операцій між інвестором і об’єктом інвестування. Оцінка та облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі проводяться по кожній інвестиції.
Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об’єкта інвестування (табл. 1.3).
1. На суму, яка є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об’єкта інвестування за звітний період з включенням цієї суми до складу доходів (втрат) від участі в капіталі. Одночасно балансова вартість фінансових інвестицій зменшується на суму визнаних дивідендів від об’єкта інвестування.
2. На частку інвестора в сумі інших змін у власному капіталі об’єкта інвестування за звітний період (крім змін за рахунок прибутку або збитку) з включенням (виключенням) цієї суми у відповідні статті власного капіталу інвестора.