Критерії | Складові |
За часом проведення | – попередній; – поточний (оперативний); – наступний |
За джерелами інформації | – документальний; – фактичний; – комбінований |
За завданнями | – попереджувальний; – пошуковий; – директивний; – пом’якшувальний |
За метою та цільовим спрямуванням | – ревізія; – тематична перевірка; – службове розслідування; – внутрішній аудит тощо |
Практичний досвід аудиторських фірм свідчить, що перед початком проведення перевірки аудиторові необхідно оцінити такі складові системи внутрішнього контролю клієнта:
– організаційна система;
– система документації та інформації;
– матеріальні засоби захисту;
– штат;
– система спостереження та ін.
Для аудиторів України є надзвичайно важливими всі зазначені напрями оцінки системи внутрішнього контролю на підприємстві. Після попереднього ознайомлення аудитори мають допомогти клієнтові організувати саме таку систему цього контролю, оскільки на більшості вітчизняних підприємства вона перебуває на неналежному рівні організації та використання. У зв’язку з цим виникає багато проблем, яких можна було б уникнути при надійній системі внутрішнього контролю.
Після оцінки системи внутрішнього контролю (яка часто здійснюється у сукупності з оцінкою системи бухгалтерського обліку внаслідок їхнього тісного взаємозв’язку) аудитор може приступати до планування аудиторської перевірки, вже маючи можливість для обґрунтованого вибору напрямів аудиту і необхідних для його здійснення прийомів, кількості потрібних аудиторських процедур та найбільш прийнятних аудиторських доказів.