Рахунок 31 «Рахунки в банках» призначено для обліку наявності та руху грошових коштів що знаходяться на рахунках у банках і можуть бути використані для поточних операцій.
Рахунок 31 «Рахунки в банках» має такі субрахунки:
№311 «Поточні рахунки в національній валюті»;
№ 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;
№ 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»;
№ 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».
На дебеті рахунка № 31 «Рахунки в банках» відображається надходження грошових коштів, на кредиті – їх використання.
Субрахунки № 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті», № 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.
Операції за рахунком № 31 «Рахунки в банках» відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку № 31 «Рахунки в банках», то вони відображаються відповідно по дебету або кредиту рахунка № 31 в кореспонденції з рахунком № 374 «Розрахунки за претензіями». Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка № 31 «Рахунки в банках», необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов’язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути зрештою списані на збитки підприємства. На рахунку № 31 «Рахунки в банках» залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку за рахунком № 31 «Рахунки в банках».
Аналітичний облік на рахунку № 31 «Рахунки в банках» здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних операцій. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку.
Виписки банку. Основою для запису операцій на рахунку № 31 «Рахунки в банках» є виписки з цього рахунка. Періодично (здебільшого кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов’язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюється, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для запису у реєстрах (Журналу 1 і допоміжної відомості № 1.2) операцій на рахунку № 31 «Рахунки в банках». Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно враховувати, що рахунок № 31 «Рахунки в банках» підприємства є активними, а для банку ці рахунки підприємств є пасивними ми рахунками тому на дебеті у Виписці банку буде показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті – зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка.
Сальдо на рахунку № 31 «Рахунки в банках»завжди має буди однаковим як в обліку банку, так і підприємства.
Виписка банку замінює регістр аналітичного обліку за рахунком, а тому обов’язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебіті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду.
Надходження коштів на рахунки № 31 «Рахунки в банках» має великий діапазон.
Найбільша сума надходження – це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів. Кошти надходять також із каси підприємства – депонентські суми, виручка від реалізації; суми за висунуті претензії; перерахунки сум фінансовими органами, суми від окремих осіб у погашення їхніх боргів (за виконавчими листами та ін.); надходження від орендарів орендної плати, від орендарів за продані об’єкти; надходження коштів від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси; одержані кредити банків короткострокові, довгострокові; надходження коштів цільового фінансування і цільових надходжень та ін.
Оплата (списування коштів) з рахунків № 31 «Рахунки в банках» теж має великий діапазон.
Підприємства, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, відкривають валютні рахунки у комерційних банках, що мають ліцензію Національного банку України (НБУ) на ведення валютних операцій.
Для цього необхідно мати такі документи:
1) оригінал або нотаріально засвідчену копію установчих документів;
2) свідоцтво або розпорядження уповноважених органів державної влади про реєстрацію підприємства;
3) свідоцтво регіонального управління статистики;
4) копію (нотаріально засвідчену) про реєстрацію у Міністерстві зовнішніх економічних зв’язків і торгівлі України;
5) копію інвестиційного свідоцтва Міністерства фінансів України для спільних підприємств з іноземними інвестиціями;
6)індивідуальну ліцензію НБУ на ведення торгівлі товарами з оплатою в іноземній валюті за умови здійснення роздрібної торгівлі;
7) договір про відкриття банківського рахунка;
8) дві картки із зразками підписів осіб. Уповноважених розпоряджатися рахунком.
Бухгалтерський облік валютних операцій ведеться в національній валюті України (гривнях) з виділенням в аналітичному обліку операцій в іноземній валюті. Для обліку специфічних операцій можуть відкриватися додаткові субрахунки із збереженням номерів діючого Плану рахунків бухгалтерського обліку.
Кореспонденція рахунків з обліку операцій на поточному рахунку в Банку (субрах. №311)
| № п./п. | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
| Дебет | Кредит | ||
| Надходження безготівкових кошів | |||
| 1. | Одержано дивіденди від об’єкта інвестування | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» |
| 2. | Зменшення капітальних інвестицій | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 15 «Капітальні інвестиції» |
| 3. | Погашена довгострокова дебіторська заборгованість | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» |
| 4. | Надійшли кошти за вибулі інші необоротні активи | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 18 «Інші необоротні активи» |
| 5. | Здано готівку із Каси на Поточний рахунок у Банку | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 301 «Каса в національній валюті» |
| 6. | Відкоригована помилка Банком | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 7. | Списанні грошових коштів у дорозі в національній валюті після їх зарахування на Поточний рахунок у Банку | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» |
| 8. | Надійшла на Поточний рахунок заборгованість покупця за вексель одержаний | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 34 «Короткострокові векселі одержані» |
| 9. | Вибули поточні фінансові інвестиції | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 35 «Поточні фінансові інвестиції» |
| 10. | Надійшли кошти на поточний рахунок за реалізовані товари, роботи та послуги» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 36 «Розрахунки з покупцями та підрядниками» |
| 11. | Формування пайового капіталу споживчого товариства, кредитної спілки тощо шляхом надходження коштів на Поточний рахунок | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 41 «Пайовий капітал» |
| 12. | Надійшли кошти на поточний рахунок внаслідок здійснення перепродажу акцій | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 451 «Вилучені акції» |
| 13. | Надійшли на поточний рахунок внески від акціонерів | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 46 «Неоплачений капітал» |
| 14. | Одержано на поточний рахунок довгострокову позику Банку | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 50 «Довгострокові позики» |
| 15. | Надійшла фінансова допомога, відстрочена відповідно до законодавства заборгованість з податків, зборів (обов’язкових платежів) | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 55 «Інші довгострокові зобов’язання» |
| 16. | Одержано на Поточний рахунок короткострокову позику Банку | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 60 «Короткострокові позики» |
| 17. | Повернуто на поточний рахунок відповідну суму від постачальника, яку було перераховано раніше на його рахунок | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 63 «Розрахунки з постачальниками й підрядниками» |
| 18. | Повернуто на поточний рахунок податковий кредит з ПДВ | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 64 «Розрахунки за податками і платежами» |
| 19. | Надійшла сума загального доходу разом із сумою непрямих податків, зборів | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 70 «Доходи від реалізації» |
| 20. | Зараховані штрафи, пені, неустойки | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки» |
| 21. | Перераховано на поточний рахунок підприємства надлишкову заробітну плату, раніше перераховану на їх особисті рахунки у Банку | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 66 « Розрахунки за виплатами працівникам» |
| Списання безготівкових коштів х поточних рахунків у Банках | |||
| 1. | Проведено оплату із Поточного рахунка за цінні папери інших підприємств | 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 2. | Оплачено різні витрати з капітальних вкладень | 15 «Капітальні інвестиції» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 3. | Отримано готівку із Банку до Каси | 301 «Каса в національній валюті» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 4. | Оплачено грошові документи, які надійшли у касу | 331 «Грошові документи в національній валюті» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 5. | Оплачено за поточні фінансові інвестиції | 35 «Поточні фінансові інвестиції» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 6. | Перераховано покупцям за надлишково раніше перераховані ними кошти за відвантажену їм продукцію | 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 7. | Перераховано суми авансів, виданих під поставку матеріальних цінностей, підзвітним особам, заборгованість установам Банків | 372 «Розрахунки з підзвітними особами» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 8. | Перераховано з поточного рахунка заборгованість акціонерів за Статутним капіталом | 46 «Несплачений капітал» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 9. | Погашені довгострокові кредити банків | 50 «Довгострокові позики» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 10. | Погашено заборгованість за розрахунками з власниками облігацій | 52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 11. | Оплачено з поточного рахунка заборгованість за короткострокові векселі видані | 62 «Векселі видані» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 12. | Перераховано платежі з бюджету | 64 «Розрахунки з податками й платежами» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 13. | Перераховано з поточного рахунка належну заробітні плату працівникам підприємства на їхні особисті рахунки у Банку | 66 «Розрахунки з оплати праці» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 14. | Повернені авансові ордерні платежі, передплата на газети, журнали та ін. | 69 «Доходи майбутніх періодів» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 15. | Оплачено страхові виплати відповідно до договорів страхування | 90 «Собівартість реалізації» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
| 16. | Оплачені витрати на загальновиробничі потреби | 91 «Загальновиробничі витрати» | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |