К средствам целевого финансирования относятся: платежи родителей на содержание детей в детских садах, находящихся на балансе предприятия; вступительные и паевые взносы членов коллектива производственных кооперативов; приватизационные фонды приватизируемых муниципальных и государственных предприятий; сборы с квартиросъемщиков и арендаторов по коммунальному обслуживанию; бюджетные средства и другие целевые поступления. Учет этих средств ведется на счете 86 «Целевое финансирование».
Средства целевого назначения, полученные в качестве источника финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Средства целевого назначения у некоммерческих организаций, зачисленные на кредит счета 86, списываются затем на покрытие соответствующих расходов по некоммерческой деятельности по дебету счета 86 в кредит счета 20 «Основное производство», субсчет «Некоммерческие расходы», счета 23, 25, 26 (субсчета «Некоммерческие расходы»).
При использовании числящихся на кредите счета 86 средств целевого финансирования, полученных на нужды инвестиций, эти средства списываются по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в кредит счета 83 «Добавочный капитал».
При получении коммерческой организацией на кредит счета 86 бюджетных средств на финансирование расходов (операционные расходы и др.) эти бюджетные средства списываются по дебету счета 86 в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». Затем эти суммы списываются с дебета счета 98 в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» как полученные прочие доходы, которые со счета 91 будут зачислены на финансовые результаты по счету 99 «Прибыли и убытки».
Безвозмездно полученные ценности списываются с дебета счета 98 в кредит счета 91:
Бухгалтерский учет
—по безвозмездно полученным основным средствам — по мере
начисления амортизации;
—по иным безвозмездно полученным материальным ценностям —по мере списания их на счета по учету затрат на производство или
расходов на продажу.