В состав сводной бухгалтерской отчетности включают показатели как головной организации, так и ее дочерних и зависимых обществ. При этом головная организация выступает как основное общество по отношению к дочернему и как преобладающее (участвующее) — по отношению к зависимому. Сводная отчетность включает показатели отчетов обществ, находящихся как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Порядок ее составления устанавливается Министерством финансов РФ.
Глава XV. Бухгалтерская отчетность
Перед составлением сводной бухгалтерской отчетности следует выверить все взаиморасчеты и другие финансовые взаимоотношения головной организации со своими дочерними и зависимыми обществами.
Сводный бухгалтерский баланс составляется методом построчного суммирования соответствующих статей с последующим исключением промежуточных результатов. При этом в расчет не принимаются финансовые вложения головной организации в уставный капитал дочерних обществ и соответственно уставные капиталы дочерних обществ в этой части в сводный баланс не включаются.
Не включаются в сводную бухгалтерскую отчетность: показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между ними; прибыль от операций между головной организацией и дочерними обществами; прибыль от операций между дочерними обществами; дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации и другим дочерним обществам, а также головной организацией дочерним обществам.
В сводную бухгалтерскую отчетность могут быть внесены коррективы, предусмотренные текущими нормативными документами.
Включение бухгалтерских отчетов зависимых обществ в сводную бухгалтерскую отчетность осуществляется путем отражения в ней следующих расчетных показателей:
—стоимостная оценка участия головной организации в зависимом обществе показывается в сводном балансе отдельно в группе
статей «Долгосрочные финансовые вложения»;
—доля головной организации в прибылях (убытках) зависимо
го общества за отчетный период определяется исходя из величины
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) зависимого общества за отчетный период и процента принадлежащих головной
организации голосующих акций в их общем количестве (принадлежащей головной организации доли уставного капитала в его общей
величине).
Отдельной статьей в сводной отчетности отражается доля головной организации в прибылях (убытках) зависимого общества. Данную статью отражают как «Капитализированный доход (убыток)». При этом фактические затраты, произведенные головной организацией при осуществлении инвестиций, корректируются на сумму изменения капитала зависимого общества, не показанные на счете «Прибыли и убытки» зависимого общества.
Бухгалтерский учет
Для определения величины капитала зависимого общества из итоговой суммы раздела «Капитал и резервы» вычитают суммы, отраженные по статьям «Фонд социальной сферы» и «Целевые финансирование и поступления».
Сводная годовая бухгалтерская отчетность объединения юридических лиц, созданного организациями на добровольных началах, представляется в порядке и сроки, предусмотренные в учредительных документах объединения, если иное не установлено законодательством Российской Федерации
Сводная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Ответственность лиц, подписавших сводную бухгалтерскую отчетность, определяется законодательством Российской Федерации.