Задачі, джерела інформації, нормативні акти і напрями ревізії

Як свідчить контрольно-ревізійна практика, найбільше випадків порушень фінансової дисципліни допускається при здійсненні касових та розрахункових операцій і особливо операцій з готівкою. Тому ревізія касових та банківських операцій – це найвідповідальніша ділянка документальної ревізії.

Головними задачами ревізії касових операцій та готівкового обігу на підприємствах є:

1) перевірка фактичної наявності та забезпечення збереження готівки, цінних паперів, бланків суворої звітності та валютних коштів;

2) встановлення законності та економічної доцільності здійснення готівкових операцій, дотримання касової та фінансової дисципліни;

перевірка встановлення правил приймання, видачі та обліку готівки.

Обєктами ревізії операцій зз коштами є: збереження коштів і цінних паперів; касові і банківські операції; первинна документація і бухгалтерський облік операцій коштами. Важливим обєкто є також нестача коштів і збитки, їх обгрунтованність та встановлення відповідальних за них осіб.

Джерелами інформації при ревізії готівкових операцій є:

1) прибуткові та видаткові касові ордери;

2) корінці чекової книжки та квитанції на внесок готівки до банку або на оплату послуг інших організацій;

3) розрахунково-платіжні (платіжні) відомості на виплату заробітної плати та інших виплат;

4) авансові звіти, чеки, рахунки на придбання матеріальних цінностей готівкою;

5) касові книги та звіти касира;

6) журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів; товарно-касові книги та звіти про використання електронних контрольно-касових апаратів;

7) журнали-ордери та відомості за рахунками і субрахунками "Каса" та "Розрахунки з підзвітними особами";

8) облікові записи за позабалансовим рахунком "Бланки суворої звітності";

9) головна книга та звітність підприємства.

Напрями ревізії касових і банківських операцій наведено на рис. 24.

 

 

Рис. 24. Напрями ревізії касових і банківських операцій

Готівковий обіг промислових підприємств України регулюється Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим Постановою правління НБУ від 15.04.2004 р. № 637 зі змінами та доповненнями та Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, яка затверджена Постановою правління Національного банку України від 19.02.2001 №69 зі змінами і доповненнями.[36]