Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов организации по ни дам и источникам их образования в стоимостном выражении на определенную дату.

Активы предприятия и источники их образования представлены раздельно: , экономические ресурсы - в активе, а источники - в пассиве. Итог актива всегда равен итогу пассива баланса:

Активы = Пассивы.

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:

Активы = Капитал + Обязательства

В бухгалтерском балансе организации активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина. Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую информацию об источниках образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначена, их величина.

Все статьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса.

Актив баланса содержит два раздела: I «Внеоборотные активы»; II «Оборотные активы». Пассив баланса состоит из трех разделов:

III «Капитал и резервы»;

IV «Долгосрочные обязательства»;

V «Краткосрочные обязательства».

Сумма всех статей актива или пассива баланса называется валютой баланса.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников.

Состав разделов баланса и порядок¹ группировки в них статей регламентируются нормативными актами.

Группировка экономических ресурсов в активе баланса представлена в Таблице 1.1.

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы предприятия. Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленной амортизации. Также оцениваются статьи группы «Основные средства» за исключением статьи «Земельные участки». Амортизация по этому виду активов не начисляется. В активе баланса все .основные средства и нематериальные. активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации. По статье «Капитальные вложения» отражаются фактические затраты в незавершенном строительстве. По статьям группы «Финансовые вложения» - вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года.

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько нидов балансов. _i

Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы предприятия и источники их образования по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс помимо остатков активов и источников их формирования на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и .кредитовые обороты) за отчетный период.

Вступительный баланс (начальный) - первый батане, составляемый на дату регистрации организации.

Заключительный баланс - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период времени.

Ликвидационный баланс предназначен для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица.

Предварительный (прогнозный) баланс разрабатывается заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Он позволяет заранее установить финансовое положение организации на конец отчетного периода.

 

 

8. Учет кассовых операций '

Учет кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие обязано иметь кассу. Размер сумм наличнъгх денег в кассе предприятия ограничен лимитом, установленным кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Ведение кассовых операций возложено на касдира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Кассовые операции оформляются следующими типовыми документами:

• приходный кассовый ордер (оформляется любое поступление денежных средств в кассу). В качестве подтверждения приема денег выписывается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая вручается лицу, внесшему деньги;

• расходный кассовый ордер (выписывается при выдаче наличных денежных средств отдельно на каждую хозяйственную операцию).Деньги стороннему физическому лицу выдаются при обязательном предъявлении документа, удостоверяющего его личность. Расписка в получении денег должна быть сделана получателем собственноручно с указанием полученной суммы. Выдача заработной платы осуществляется п0 расчетно-платежной ведомости в течении 3-х рабочих дней, затем выписывается один расходный кассовый ордер на общую сумму выданной з/пл. Не выданная з/пл. депонируется и возвращается из кассы на расчетный счет с пометкой «Депонировано».

Требования к заполнению кассовых документов: ) кассовые ордера выписываются четко, без помарок, исправления не допускаются;

2) 2)получение и выдача денежных средств осуществляется в день составления 'данных документов; ,

3) кассовые ордера выписываются бухгалтером и передаются кассиру для исполнения;

4), приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные ордера - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным ордерам документа?; имеется разрешающая подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовьсх ордерах не обязательна; 5) в бухгалтерии ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Кассир обязан в зависимости от характера операций подписать приходный или расходный ордера и погасить штампом «получено» или «оплачено». На основе данных' документов кассир заполняет кассовую книгу, в которой отражается движение денежных средств за каждый день.

Каждое предприятие должно иметь только одну кассовую книгу,• листы в ней нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью предприятия, на последнем листе книги делается запись «В данной книге пронумеровано и прошнуровано ..._ количество листов». Далее ставится дата и подпись руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге производятся кассиром в двух экземплярах через копирку. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй экземпляр кассового листа с проложенными к нему приходными и расходными ордерами и платежными ведомостями под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на гл. бухгалтера. Допускается ведение кассовой книги в организации автоматизированным способом.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк-Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета,по кассовой книге. Ревизия проводится комиссией, утвержденной руководителем организации. Итоги проверки оформляются актом. Излишки денежных средств приходуются в кассу и списываются на доходы предприятия, недостача возмещается кассиром.

В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся 'бланками строгой отчетности. К ним относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств предприятия, почтовые марки, марки государственной пошлины, проездные билеты и т.п. Ценные бумаги учитываются на субсчете «Денежные документы» счетам «Касса», Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Учет денежных средств в кассе предприятия ведется на счете 50 «Касса» (счет активный). Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Кассовые операции записанные по кредиту счета 50 отражают в журнале-ордере №1 (все • журиалы-ордера строятся по кредитовому признаку). Обороты по дебету счета 50 записываются и ведомость №1. В журнале-ордере и ведомости количество строчек соответствует количеству сданных кассиром отчетов. Одинаковые корреспонденции счетов записываются обирм итогом. Итоговые строчки по журналу-ордеру и ведомости переносятся в главную книгу.