Ввод в действие с 01.01.06 119 – ФЗ (изменения в Главу 21.Налог на Добавленную стоимость) , помимо изменений порядка начисления и возможности вычета НДС , определяет :
- для предприятий переходный период до 01.01.08,
- перечень операций, для которых факт оплаты остается определяющим для возможности вычета/ возмещения / начисления НДС .
Так, для предприятий, работавших по реализации методом “по оплате”, вычет по НДС по приобретенным материальным ценностям до 01.01.08 будет проводиться по оплате;
Для предприятий, работавших по реализации методом “по отгрузке”, вычет по НДС по приобретенным материальным ценностям с 01.01.06 будет проводиться равными долями по зафиксированной на 31.12.05 сумме неоплаченного НДС (119-ФЗ, Ст.2 п.10) .
При оформлении документов :
- по операциям реализации товаров “по отгрузке” в счетах-фактурах может указываться сразу фактический код налога (начисление суммы НДС по реализации) с проводкой суммы налога по налоговому счету 68.НДС начисленный. Законодательно предусмотрена корреспонденция счетов 62 – 68.НДС начисленный;
- по поступившим счетам-фактурам для вычета НДС в соответствии с принятым 119-ФЗ от 22.07.05 для одних операций необходим факт оплаты, для других – факт поставки (“отгрузки”) товаров.
Законодательно предусмотрена корреспонденция счетов 60 – 19.НДС к зачету, на сегодняшний день нет разрешенной корреспонденции счетов 60 – 68.НДС к зачету. Принимая во внимание это законодательное ограничение, SAP предлагает оформление поступившего счета-фактуры “по отгрузке” с указанием отложенного налога и проводкой суммы НДС по 19-счету с дальнейшей переносом на фактический код налога и проводкой суммы налога к зачету на счет 68.НДС к зачету).