В рамках описания операционной деятельности предприятия необходимо определить:
· цены и объемы реализации товаров и услуг;
· объемы производства товаров и услуг;
· прямые (переменные) затраты на производство товаров и услуг;
· накладные (условно-постоянные) затраты на производство товаров и услуг.
При прогнозировании цен и объемов сбыта необходимо учесть:
· возможность продажи одних и тех же товаров разным категориям покупателей по разным ценам, в разных объемах и на разных условиях;
· влияние на цены реализации таких факторов как нестандартная инфляция и сезонные колебания цен, а также выбранной ценовой стратегии (изменение цен во времени, скидки, акции и т.п.);
· влияние на объемы сбыта сезонной конъюнктуры, праздников, динамики изменения цен, расширения каналов сбыта и мероприятий по стимулированию сбыта;
При определении графика поступлений денежных средств от реализации продукции необходимо учитывать:
· различные условия оплаты для различных групп покупателей;
· недобросовестность покупателей в осуществлении платежей;
· время, необходимое на сбыт продукции.
При прогнозировании объемов производства необходимо учитывать:
· совокупный объем сбыта данного товара для всех категорий покупателей;
· прогнозируемый процент брака;
· потери в процессе сбыта;
· прогнозируемый процент возвратов готовой продукции;
· запас готовой продукции на начало данного периода;
· запас готовой продукции, который необходимо сформировать на конец данного периода.
К прямым (или переменным) затратам на производство товаров и услуг относятся все затраты, общий размер которых прямо пропорционально зависит от общего объема производства. К таковым можно отнести:
· прямые затраты сырья, материалов, комплектующих и энергии для производства определенной единицы продукции;
· сдельную заработную плату основных рабочих;
· начисления на заработную плату основных рабочих;
· прочие платежи, возникающие при производстве или сбыте каждой дополнительной единицы продукции.
К накладным (или условно-постоянным) затратам относятся все затраты, размер которых не зависит от объемов производства (в определенном интервале). При значительном росте или снижении объемов производства размер условно-постоянных затрат изменяется скачкообразно. К таким затратам можно отнести:
· все административные затраты (оплата труда управленческого персонала и соответствующие начисления на зарплату, содержание административных зданий и сооружений, оргтехники, представительские расходы, закупка необходимых расходных материалов и т.п.);
· общепроизводственные затраты (оплата труда вспомогательного и обслуживающего производственного персонала и соответствующие начисления на зарплату, содержание производственных зданий и сооружений, текущий ремонт и обслуживание технологического и прочего производственного оборудования, закупка вспомогательных материалов и т.п.);
· непрямые затраты на сбыт (оплата труда сотрудников отдела маркетинга и сбыта, и соответствующие начисления на зарплату, расходы на формирование и развитие каналов сбыта, проведение маркетинговых исследований, затраты на стимулирование сбыта и т.п.).