Налоговая преступность и ее предупреждение. - раздел Социология, Понятие, предмет криминологии. Взаимодействие с иными науками В Течение Последних Лет, Наблюдается Значительное Распространение Фактов Укло...
В течение последних лет, наблюдается значительное распространение фактов уклонения от уплаты налогов, которые ранее имели разовый характер. По сравнению с другими видами экономических преступлений число официально зарегистрированных преступных нарушений налогового законодательства может показаться относительно небольшим.
Если в 1992 г. по фактам нарушения налогового законодательства было возбуждено всего 147 уголовных дел, то уже в 1993 г. -1242, в 1994 г. - 3126, в 1995 г. - 5670, в 1996 г. - 5540, в 1997 г. - 4185, а в 1998 г. - 39531. В результате работы налоговой полиции в 1998 г. в бюджетную систему страны было перечислено свыше 160 млрд. рублей недоимки. Сумма погашенной задолженности перед Пенсионным фондом в результате работы налоговой полиции составила 783 млн. руб.
Преступные нарушения налогового законодательства обладают высокой латентностью. По прогнозам аналитиков Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации основная часть преступлений пока не выявляется, а количество возбуждаемых по фактам нарушения налогового законодательства уголовных дел, может возрасти до 15-20 тыс. в год.
По данным налоговых органов, лишь 17 % всех экономических субъектов, функционирующих в России, полностью и в срок рассчитываются по своим налоговым обязательствам, 50 % - производят платежи время от времени, а 33 % вообще не платят налоги.
Масштабы налоговой преступности в России сегодня представляют реальную угрозу экономической безопасности государства. Это обусловливается не только количеством совершенных преступлений, сколько все возрастающим проникновением в сферу налогообложения организованной преступности и коррупции, увеличивающимся влиянием криминальных элементов на деятельность коммерческих банков, внешнюю экономику, кредитно-финансовых учреждений и других структур, занимающих ключевые позиции в экономике страны, а также глобальным охватом и изощренным характером совершаемых преступлений.
Наиболее крупные сокрытия доходов установлены на операциях: с автомобилями (28% начислений), нефтью и нефтепродуктами (26%), цветными металлами (8%), товарами народного потребления (7%), древесиной, денежными средствами и ценными бумагами (по 6%), спиртом и ликероводочными изделиями (3%), электроэнергией (1,5%), сельхозпродукцией (1%).
Большое значение для предупреждения налоговой преступности имеет оптимизация налоговой политики и повышение эффективности правового регулирования отношений по поводу собирания налогов и сборов. Здесь следует обратить внимание на совершенствование налогового законодательства и законодательства в сфере предпринимательства, устранение пробелов и коллизий в правовом регулировании налогообложения, существование которых позволяет избегать юридической ответственности за совершение налоговых преступлений.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. НК РФ осуществил систематизацию и упорядочение налогового законодательства, заменив ряд действовавших законов, закрепил реформу налоговой системы России. Однако, несмотря на то, что принятием первой и второй частей НК РФ была осуществлена систематизация российского налогового законодательства и реформирована система налогообложения, состояние правового регулирования налоговой сферы нельзя признать вполне удовлетворительным. Как отмечается в юридической литературе, российское налоговое законодательство все еще отличается несовершенством и нестабильностью, некоторые положения НК РФ характеризуются неясностью и противоречат друг другу [3,27; 6,3; 9,13].
О нестабильности налогового законодательства говорит тот факт, что российский законодатель практически ежегодно вносит различные дополнения и изменения как в первую, так и во вторую части НК РФ. А.А Тедеев и В.А. Парыгина отмечают, что «кодификация налогового законодательства ведется бессистемно, методом проб и ошибок. Принятие едва ли не каждой новой главы части второй НК РФ осуществляется без учета положений части первой Кодекса и порождает перманентный процесс ее доработки «на ходу». При этом вносимые изменения и дополнения часто противоречат друг другу, что делает процесс их дальнейшего «совершенствования» неминуемым. Показательно, что многочисленные взаимоисключающие изменения вносятся в еще не введенные в действие акты, многие дополнения вводятся задним числом, после начала соответствующих налоговых периодов» [9,13].
Для предупреждения уклонения от уплаты налогов, повышения собираемости налогов необходимо четкое и ясное определение в налоговом законодательстве объекта налогообложения, исключающее противоречивое толкование. Между тем, как отмечается в юридической литературе, не всегда взаимоувязаны между собой положения НК РФ, регулирующие вопросы объекта налогообложения по налогу на прибыль, в регулировании внереализационных доходов российский законодатель также допускает неувязку различных положений НК РФ, нет полной ясности и в определении расходов [4,94].
Следует признать, что НК РФ содержит ряд неясных и расплывчатых положений, его нормы плохо увязаны между собой, носят противоречивый характер, что способствует принятию необоснованных решений как со стороны налоговых органов, так и со стороны налогоплательщиков. Это, в свою очередь, влечет за собой конфликты между налогоплательщиком и налоговым органом, создает условия для уклонения от уплаты налогов и сборов.
Таким образом, противоречия и пробелы налогового законодательства способствуют порождению правового нигилизма среди налогоплательщиков, повышают вероятность совершения ими налоговых правонарушений и преступлений.
Важная роль в предупреждении налоговой преступности принадлежит организационно-управленческим мерам. Задача управленческого воздействия на налоговую преступность заключается в том, чтобы стимулировать позитивный, антикриминогенный потенциал социально-экономических и политических процессов, способствовать правомерному поведению граждан, а также минимизировать негативные криминогенные и криминальные процессы [1,49].
Представляется, что предупреждению совершения налоговых преступлений может способствовать восстановление налоговой полиции. Упразднение с 1 июля 2003 г. Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации [10] привело к снижению активности правоохранительных органов в сфере борьбы с налоговыми преступлениями и, как результат, к спаду выявленных налоговых преступлений в 2003 г. [7,5-6] В то же время опыт борьбы с налоговой преступностью в зарубежных странах [8,174-179] свидетельствует о том, что функционирование специализированных органов налоговой полиции в качестве отдельной и самостоятельной государственной структуры дает больший эффект для предупреждения налоговых преступлений, чем создание подразделений по борьбе с налоговыми преступлениями в рамках правоохранительных органов (прежде всего – МВД).
Немаловажное значение имеют специально-криминологические меры предупреждение налоговых преступлений, поскольку они направлены на обеспечение строго учета и контроля за поступлением налогов от предпринимательской деятельности, а также воздействуют на лиц, склонных к уклонению от уплаты налогов и, тем самым, прежде всего на предупреждают саму возможность совершения налогового преступления.
Все темы данного раздела:
Понятие, предмет криминологии. Взаимодействие с иными науками.
Криминология — учение о преступлении, если иметь в виду буквальный перевод слова. Crimen — преступление, logos — учение. Однако фактическое содержание науки криминологии гораздо сложнее и многоаспе
Применение в криминологии общенаучных методов познания.
Криминологическое исследование – это один из видов социального исследования в его широком понимании. Оно осуществляется с использованием всех методов исследования общественных явлений. При этом учи
Организация криминологических исследований.
Для успеха криминологического исследования его необходимо методически правильно организовать. Основным обеспечивающим документом является план (рабочая программа), в котором определяются цели и зад
Статистический учет и отчетность в правоохранительных органах.
Учитываются преступления, лица, уголовные дела, осужденные на основе документов первичного учета (статистических карточек). Регистрационные журналы и образцы учетно-статистических карточек воспро
Коэффициент преступности и порядок его вычисления.
Коэффициент преступности — конкретный обобщающий показатель общего количества учтенных преступлений, соотнесенного с численностью населения. Он расшифровывается как число прест
Относительные величины, используемые для характеристики преступности.
Относительная величина – это результат деления (сравнения) двух абсолютных величин. В числителе дроби стоит величина, которую сравнивают, а в знаменателе – величина, с которой
Показатели, используемые для характеристики преступности.
Преступность как явление может быть оценена и даже измерена в определённых количественных и качественных показателях, что очень важно для уяснения сущности этого явления, выявления его внутренних в
Анкетирование в криминологии.
Анкетирование — один из наиболее распространенных и эффективных методов сбора первичной социологической и статистической информации. Анкетирование по сравнению с беседой и интервьюированием пред
Метод интервью в криминологии.
Интервью представляет собой туже целенаправленную беседу, ведущуюся по строго разработанным вопросам. Грань между и интервью и беседой как формами изучения общественного мнения условна. Интервью в
Эксперимент в криминологии.
Экспериме́нт (от лат. experimentum — проба, опыт) в научном методе — метод исследования некоторого явления в управляемых условиях. Отличается от наблюдения активным вза
Начала криминологической мысли.
В древности о преступлении и наказании можно было лишь философствовать. Никаких общественно-научных методов исследования в это время еще не было и нельзя было на основе единичного преступления выяв
Возникновение и основные этапы становления отечественной криминологии.
Итак, к вопросам криминологии в России стали обращаться во второй половине ХIХ века. Среди тех, кто обращался к этим вопросам можно назвать следующих общественных деятелей и ученых как Радищев (174
Преступность лиц с психическими аномалиями.
Таким образом, психические аномалии - это расстройства психической деятельности, не достигшие болезненного, психотического уровня, но которые ввиду определенных личностных изменений могут приводить
Криминологическая характеристика женской преступности.
Женская преступность представляет собой часть общей преступности, совокупность преступлений, совершаемых женщинами. Эта преступность обладает определенными особенностями, связанными с социальной ро
Генетические теории причин преступности.
ГЕНЕТИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ ПРЕСТУПНОСТИ - концепция, рассматривающая в качестве одной из причин преступности хромосомные нарушения у человека, которые ведут к психопатизации и, как следствие, криминализир
Причины территориальных различий в преступности.
Одним из относительно«новых» направлений в отечественной криминологической науке
является изучение территориальных различий преступности, а также причин и условий, их детерминирующих. Нель
Преступность в сфере экономической деятельности и ее предупреждение.
Предупреждение преступности – это стройная многоуровневая система мер государственного и общественного характера, направленных на устранение причин и условий преступности либо их нейтрализацию (осл
Понятие латентной преступности.
Латентность - понятие, определяющее свойство преступности в значительной своей части быть скрытой, выражающееся в неполноте ее официальной регистрации.
Латентная преступно
Факторы, влияющие на преступность несовершеннолетних.
Преступность несовершеннолетних – это совокупность преступлений в обществе, совершаемых лицами в возрасте от 14 до 18 лет. Преступность несовершеннолетних развивается под воздействием тех же причин
Типология преступников.
Типология лиц, совершивших преступления, представляет собой более высокий уровень обобщения и познания этих лиц. В основе типологии всегда лежат наиболее существенные криминологически значимые приз
Последствия существования латентной преступности.
Латентная преступность – совокупность преступлений, не нашедших отражение в уголовно-правовой статистике.
Последствия латентной преступности – искажение представления о фактическом состоян
Предупреждение пьянства и алкоголизма.
К числу наиболее распространенных негативных социальных явлений общества относятся пьянство и алкоголизм. Это сложные явления, имеющие различные аспекты: экономические, социальные, психологические,
Теория стигматизации.
Одним из важнейших подходов для понимания того, как происходят преступления, является теориястигматизации (т. е. наклеивания ярлыков, клеймения) — хотя этот термин сам по себе обоз
Факторы, влияющие на совершение преступлений против собственности.
Причины негативных тенденций в совершении этих преступлений связаны прежде всего с социально-экономическими факторами, с переходом России к рыночным отношениям, общей нестабильностью экономической
Насильственная преступность и ее предупреждение.
Насилие определяется как: 1) применение физической силы к кому-нибудь; 2) применение силы, принудительное воздействие на кого-нибудь, что-нибудь; 3) притеснение, злоупотребление властью, беззаконно
Роль конкретной жизненной ситуации в совершении преступлений.
В причинном комплексе совершения конкретного преступления роль криминогенной ситуации весьма значима. Под криминогенной ситуацией понимается событие или состояние, вызвавшее у лица решение совершит
Факторы. влияющие на преступность в сфере экономики.
Экономическая преступность все больше и больше заявляет о себе, становясь распространенным и надежно скрываемым источником обогащения. Эволюционный процесс смены социально-экономической формации в
Организационные и тактические основы предупреждения преступности.
Оптимальная организация предупредительной деятельности немыслима без ее всестороннего, качественного информационного обеспечения. О содержании, объеме, формах и методах получения сведений, характер
Криминологическая характеристика преступности несовершеннолетних.
Необходимость выделения для самостоятельного криминологического изучения преступности несовершеннолетних объясняется следующими причинами:
а) ее особой уголовно-правовой оценкой и ос
Понятие предупреждения преступности.
Предупреждение преступлений - деятельность, направленная на недопущение их совершения путем выявления и устранения причин преступлений,условий, способствующих их совершению, оказания предупредитель
Теория социальной аномии.
Аномия — это состояние дезорганизации личности, возникающее в результате ее дезориентации, что является следствием либо социальной ситуации, в которой имеет место конфликт норм и личность сталкивае
Количествснно-качественные показатели общеуголовной корыстной преступности.
Преступления против собственности (кража, грабеж, разбой, мошенничество, вымогательство и др.) посягают на важные сферы жизнедеятельности граждан и государства. Ведущее место в борьбе с ними отводи
Теория дифференциальной ассоциации.
Сатерленд придавал большое значение непосредственному взаимодействию как важнейшему способу передачи образцов поведения. Поэтому в своей теории он подчеркивал важность первичных групп (такие как се
Предупреждение преступлений несовершеннолетних.
В основе предупреждения преступности несовершеннолетних лежат основополагающие принципы предупреждения преступности в целом. Вместе с тем в предупреждении преступлений, совершаемых несовершеннолетн
Понятие организованной преступности.
Организованная преступность — это форма преступности, для которой характерна устойчивая преступная деятельность, осуществляемая преступными организациями (организованными группами
Формирование направленности личности.
Процесс формирования личности всегда является достаточно противоречивым. В то же время, если этот процесс совершается в позитивном направлении, его результат будет благоприятен: рассогласованность
Преступность мигрантов.
Преступность мигрантов — вид преступности, который выделяется на основании такой характеристики личности преступника, как его участие в процессах миграции: перемещения с одной территории на другую,
Характеристики личности мигрантов в РФ
Для преступников-иностранцев характерно совершение преступлений, требующих наличия криминальных профессиональных навыков, участие в организованных преступных группах. Отмечается, что преступники-ми
Концепции причин преступности психоаналитического направления.
Психоаналитическое направление (греч. psyche — душа; лат. analysis — разложение, расчленение) — наиболее мощное и многообразное течение в современной психологии, включающее концепц
Индивидуальное предупреждение преступлений.
Адресатом индивидуального предупреждения, которое может рассматриваться как один из видов специального предупреждения, является конкретный человек, личные характеристики которого объективно говорят
Предупреждение общеуголовной корыстной преступности.
Предупреждение общеуголовной корыстной преступности должно строиться с учетом особенностей детерминационного, в том числе причинного, комплекса данного вида преступнос-ти. Можно говорить о необходи
Принципы предупредительной деятельности.
Принципы предупреждения преступности:
1 Принцип законности
Состоит в том, что субъекты предупреждения при осуществлении профилактической деятельности должны соблюдать требования п
Влияние средств массовой информации на насильственную преступность.
Средства массовой коммуникации, телевидение и Интернет особенно, способны оказывать влияние на формирование ценностных ориентиров подростков, поведение несовершеннолетних.В современных условиях, то
Профессиональная преступность и ее предупреждение.
Профессиональная преступность — это совокупность преступлений, совершенных лицами, обладающими признаками криминального профессионализма. Такими признаками являются:
постоянство преступной
Правовое регулирование предупредительной деятельности.
В общей теории права под правовым регулированием понимается осуществляемое при помощи системы правовых средств (юридические нормы, правоотношения, индивидуальные предписания и др.) результат
Криминологическое прогнозирование.
50. Причины женской преступности зависят от социально-экономических и биологических факторов. К ним относятся:
а) ослабление семейной политики государства и внутрисемейных
Предупреждение женской преступности.
Предупредительная деятельность в отношении женской преступности должна быть направлена на устранение негативных явлений под влиянием которых происходит формирование криминогенной мотивации. Большое
Факторы, влияющие на женскую преступность и ее предупреждение.
Круг потребностей, с которыми женщина связывает совершение преступления, называется мотивацией. Но это еще нельзя назвать причиной. Например, женщина стремится улучшить свое материальное положение.
Понятие преступности и ее основных признаков.
Под преступностью в криминологии - социальное исторически изменчивое, массовое, уголовно-правовое, системное явление общества, проявляющееся в совокупности общественно опасных уголовно наказуемых д
Преступность, связанная с наркотиками.
Общая характеристика преступлений, предметом которых являются наркотические средства, психотропные, сильнодействующие и ядовитые вещества. Преступления, связанные с наркотическими средствами, психо
Предупреждение преступности несовершеннолетних.
Каждый год в сферу профилактического воздействия правоохранительных органов попадает свыше 600 тысяч подростоков – правонарушителей и более 100 тысяч родителей, отрицательно влияющих на воспитание
Характеристика преступности в России в современный период.
Социальный кризис в России выразился в интенсивном
развитии следующих негативных социальных процес-
сов- криминогенных факторов:
1) паде
Общее предупреждение преступности
Корни преступности всегда кроются в негативных общественных явлениях, социальных, политических, экономических и духовных проблемах, присущих конкретному обществу. Поэтому наиболее эффективными в пл
Специальное предупреждение преступности
Специальное предупреждение осуществляется путём воздействия на социальные группы, отдельных лиц и организации или сферы деятельности, в отношении которых есть основания полагать, что они обладают п
Связь пьянства, алкоголизма и преступности.
Алкоголизм и преступность — обширная, даже неисчерпаемая тема, поэтому мы не претендуем на полное освещение этого сложного и древнего, но очень актуального явления. Мы ограничимся кратким, ознакоми
Пьянство и алкоголизм, их взаимосвязь с преступностью
В 1993 г. 42 % преступлений были совершены в состоянии алкогольного опьянения. В 1994-1995 гг. показатели улучшились, 25 % преступлений были совершены в состоянии опьянения. В 1996 г. количество пр
Общая характеристика субъектов предупредительной деятельности.
Субъектами предупреждения преступлений явл-ся органы, учреждения, организации, предприятия, а также должностные лица, на которые з-ном возложены задачи и ф-и по выявлению, устранению, ослаблению, н
Методы выявления латентной преступности.
Латентная преступность – реальная, но скрытая или незарегистрированная часть фактически совершенных преступлений. Отличие между учтенной преступностью и фактической и составляет латентную преступно
Факторы. влияющие на насильственную преступность.
К основным детерминантам насильственных преступлений можно отнести следующие:
провоцирующее агрессивную «разрядку» существенное ухудшение уровня жизни значительной части населения (до 60%
Понятие личности преступника.
Личность преступника является составным элементом предмета криминологии. Значимость исследования личности преступника состоит прежде всего в том, что преступление как акт человеческого поступка и в
Предупреждение преступлений в сфере экономики.
В предупреждении экономической преступности основная роль принадлежит системе мер общесоциального уровня: стабилизация экономики, рост производства, обеспечение занятости населения, достижение бала
Факторы, обусловливающие существование латентной преступности.
В латентной преступности обычно выделяются две части: скрытая преступность, не выявленная правоохранительными органами в силу специфики самих преступлений, отношения к содеянному со стороны потерпе
Факторы, благоприятствующие существованию рецидивной преступности.
Существование рецидивной преступности обусловлено определенными причинами и условиями. Это, во-первых, причины и условия, характерные для преступности в целом; во-вторых, причины, условия и обстоят
Понятие криминологической характеристики личности преступника.
Выше отмечалось, что система криминологии предполагает упорядоченное, последовательное рассмотрение проблем науки - от общих до конкретных.
Структура личности преступника – совокупность ее
Виктнмология и ее предмет.
Виктимология в буквальном переводе означает «учение о жертве» от латинского слова viktima (жертва) и греческого logos (учение). Утверждение, что в природе не существует ни одного человека, неуязвим
Профилактика преступного рецидива
Главный фактор рецидивной преступности достаточно точно охарактеризован медиками: «Возникновение рецидива всегда связано с неполным устранением причин болезни»1. Соответственно, и глав
Тестирование в криминологии.
Тестирование - метод психологической диагностики, использующий стандартизированные вопросы и задачи (тесты). Три этапа тестирования: выбор теста, проведение и интерпретация результатов. Соц
Координация предупредительной деятельности.
Место и роль прокуратуры в ряду субъектов предупреждения преступности определяется её статусом как единой федеральной централизованной системой органов, осуществляющих от имени государства
Экологическая преступность и ее предупреждение.
Экологическая преступность- совокупность общест-
венно опасных, виновных, противоправных, причиняю-
щих вред окружающей природной среде и здоровью чело-
Категория причинности в криминологии.
Понятие причинности в криминологии. Причинность - это один из видов связей вещей и явлений, это - связь производящая, т. е. определяющая именно факт порождения какого-то явления, процесса.
Вопрос. Социально-экономические причины преступности.
Общественное разделение труда порождает потребность в наличии людей разных профессий. Разнообразие специальностей определяет неодинаковую занятость людей, различие их интересов и доходов, условия и
Вопрос. Политико-правовые причины преступности.
Они состоят в следующем, неумении органов власти навести должный порядок в обществе и стране, в неспособности оказать предупредительное воздействие на негативные социальные процессы. В несвоевремен
Вопрос. Причины конкретного преступления
Конкретное преступное поведение является результатом взаимодействия антиобщественных свойств личности и ситуации совершения преступления.
Криминогенная мотивация личности, является причино
Понятие и общая характеристика механизма индивидуального поведения
Одной из составных частей общего причинного комплекса преступности являются причины и условия индивидуального преступного поведения. Изучение существующей между ними взаимосвязи является важной кри
Стадии (звенья) механизма преступного поведения
При криминологическом анализе причин совершения преступления важно учитывать роль социально-психологического механизма поведения личности. Под таким механизмом понимается последовательность и проду
Планирование предупредительной деятельности.
Конкретность планирования индивидуальной работы, его обусловленность свойствами каждой данной ситуации не исключают возможности программирования по некоторым параметрам соответствующих действий суб
Социальное реформирование как инструмент воздействия на преступность в Западной Европе
В 70-е годы в большинстве стран Запада акцент в воздействии на преступность делался на общественные преобразования и на перевоспитание преступников. Первое направление обслуживали социологические т
Апогей клинической криминологии
В 70-е гг. огромной популярностью пользовалась клиническая криминология, на базе которой возникли и были реализованы на практике так называемые подходы лечения преступников, "обращения",
Успехи системного воздействия на преступность в Швейцарии
Швейцария стала своеобразным островком безопасности в бурном море стремительно растущей европейской преступности. Исследования криминологов показали, что к числу причин, препятствующих росту престу
Формы и виды статистического наблюдения.
Статистическое наблюдение – первая стадия статистического исследования – представляет собой научно организованный сбор информации о массовых общественных явлениях и процессах общественной жизни.
Новости и инфо для студентов