Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов: расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм; отчисления в запасные фонды; отчисления на предупредительные мероприятия; расходы на ведение дела. В совокупности эти расходы представляют собой себестоимость страховых операций.
Особенности определения расходов страховых организаций регулируются нормами ст. 294 НК. Данной статьей определен перечень расходов, понесенных при осуществлении страховых операций. К ним относятся:
1) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
2) суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование;
3) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;
4) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
5) возврат части страховых премий, а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
6) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
7) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью (например, услуг актуариев; услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты и т.п.)
8) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
К внереализационным расходам по страховым операциям относятся следующие:
· суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах);
· суммы отчислений в резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат, формируемые в соответствии с п. 3 ст. 22 Федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
Согласно ст. 330 НК, регулирующей особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций, налогоплательщики – страховые организации - должны вести налоговый учет доходов и расходов по договорам страхования, сострахования, перестрахования в разрезе заключенных договоров по видам страхования. Доходы страховщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности страховщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающую из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре (за исключением долгосрочных договоров страхования жизни). По долгосрочным договорам, относящимся к страхованию жизни, доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у страховщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.
Страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют страховые резервы. Изменение размеров страховых резервов страховщики отражают по видам страхования.