Курс лекций по дисциплине МДК04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности
Курс лекций
по дисциплине МДК04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности»
ПМ04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
Технология составления бухгалтерской отчетности
Для специальности:
Содержание
1 Бухгалтерская отчетность. 5
1.1 Законодательно-нормативное регулирование порядок составления и представления бухгалтерской отчетности. 5
1.2 Понятие и виды отчетности. 5
1.3 Требования к бухгалтерской отчетности. 9
1.4 Подготовка к составлению отчетности. 11
1.5 Виды ошибок, допускаемых при составлении отчетности. 23
2 Анализ типичных ошибок при составлении отчетности. 31
2.1 Общие принципы и правила формирования отчетности. 31
2.2 Распространенные ошибки при составлении бухгалтерской отчетности. 34
3 Порядок составления основной бухгалтерской отчетности. 38
3.1 Порядок составления бухгалтерского баланса. 38
3.2 Порядок составления отчета о прибылях и убытках. 76
4 Порядок заполнения приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках. 89
4.1 Отчет о движении капитала. 89
4.2 Отчет о движении денежных средств. 91
4.3 Отчет о целевом использовании полученных средств. 92
4.4 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. 92
Список литературы.. 103
Бухгалтерская отчетность
Основными законодательными и нормативными документами, регламентирующими порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, в настоящее… - Федеральный закон«О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.;
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина…
Отчётность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчётность… Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и… Отчётность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.
Основными требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, являются:
1 Достоверность. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное… Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и…
Подготовка к составлению годовой бухгалтерской отчетности включает несколько этапов:
1) проведение ежегодной плановой инвентаризации;
2) обнаружение и исправление ошибок в первичной и учетной документации;
Именно несоблюдение отдельных положений законодательно-нормативных документов о предоставлении бухгалтерской отчетности и приводит к ошибкам при… - организационные - ошибки, связанные с неправильным определением состава… - технические - неправильное заполнение отдельных реквизитов и арифметические ошибки, возникающие при заполнении форм…
Анализ типичных ошибок при составлении отчетности
Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.
В случаях обнаружения неправильного отражения хозяйственных операций текущего… В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде фактов неправильного отражения хозяйственных операций на…
Нередко при правильно поставленном учете и отсутствии ошибок в бухгалтерских проводках и первичных документах большое количество ошибок допускается… 1 Бухгалтерский баланс. Иногда в отчетности ошибочно указывают, что баланс… При составлении бухгалтерского баланса наиболее распространена неправильная классификация активов или пассивов.
Порядок составления основной бухгалтерской отчетности
Правила составления, сроки предоставления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы Положением по бухгалтерскому… В соответствии с этими документами при составлении бухгалтерских отчетов… - полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всего имущества и…
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)».По этой статье показывается величина уставного (складочного)… В бухгалтерском учете на счете 80«Уставный капитал» отражается сумма уставного… Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком,…
Строка 1500 = суммы строк (1510+1520+1530+1540+1550).
Баланс (пассив) – код строки 1700
В новой форме Отчета о прибылях и убытках так же, как и в бухгалтерском балансе, имеется графа«Пояснения», в которой указывается номер записей из… Графа «Код» проставляется, если отчетность сдается в органы госстатистики и… Изменения в Отчете о прибылях и убытках наглядно видны из Приложения № 4 Приказа № 66 н (Таблица 1).
Строка 2400 = Строка 2300 – строка 2410 + строка 2420 – строка 2430 + строка 2450
При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода определяется на основе данных аналитического бухгалтерского учета по счету 99«Прибыли и убытки». Фактически это остаток по счету 99 на конец отчетного периода. Чистая прибыль отражается по кредиту счета 99, а чистый убыток - по дебету счета 99.
При определении величины чистой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете в общем случае используются показатели условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активов).
Полученный убыток показывается по строке 2400 в круглых скобках.
Порядок заполнения приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках
Отчетоб«Изменении капитала» в соответствии с Приказом № 66 н переименован в Отчет о движении капитала. В совокупный капитал помимо уставного,… Данные о собственном капитале , как и прежде, приводятся по состоянию на 31… - года, который предшествует предшествующему отчетному периоду отчетного года;
Форма Отчета о движении денежных средств претерпела незначительные изменения. Движение денежных средств, как и прежде, отражается отдельно по… Строка«Остаток денежных средств на начало отчетного года» была из самой первой… Из раздела«Движение денежных средств по инвестиционной деятельности», исключены отдельные строки. Если раньше…
Отчет о целевом использовании полученных средстввключается в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не…
Из бухгалтерской отчетности исключена форма № 5«Приложение к бухгалтерскому балансу», предназначенная для детализации статей бухгалтерского баланса,… При этом дополнительно в состав отчетности включены формы, названные иными… В соответствии с приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66 н иные пояснения оформляются в табличной или текстовой…
Список литературы
1Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
2 Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
3 Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 г. № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
4 Приказ Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. № 143н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
5 Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. № 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)»[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
6 Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
7 Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
8 Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
9 Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу/ одобрена Приказом Минфина РФ от 1 июля 2004 г. № 180 [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
10 Краснопёрова, О.А. Учетная политика организаций на 2011 год. –М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2011.
11Межуева, Т.Н. Квартальная отчетность /под редакцией К.А. Либерман. –М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010.
12 Фомичева, Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. - Система ГАРАНТ, 2010.[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru