Для оптимизации денежных потоков предприятия в режиме реального времени необходимо анализировать выполнение плана, а для этого, собственно, необходим сам план.
Существуют различные инструменты такого планирования: сметы, бюджеты, кассовые планы и платежные балансы.
Платежный календарь.
Платежный календарь является одним из самых совершенных и надежных планов движения денежных средств, т. к. реалистичный прогноз денежных средств можно составить только на относительно короткий промежуток времени.
Чаще всего платежный календарь составляется на квартал, с месячной разбивкой и дальнейшей детализацией ее по дням.
Платежный календарь представляет собой количественное выражение ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период времени в разрезе их конкретных статей с выделением временных параметров (табл.5.1)
| Пример фрагмента платежного календаря | Таблица 5.1. | ||||
| Дата | Вид платежа | Вид счета | |||
| Р/с 1 | Р/с 2 | Касса | Итого | ||
| 01.09.06. | Аванс за товары | ||||
| 02.09.06. | Выплата заработной платы персоналу | ||||
| 03.09.06. | Выдача на хозяйственные расходы подотчетному лицу | ||||
| … |
Сам по себе платежный баланс показывает только согласованные по времени оттоки денежных средств. Для синхронизации их с притоками денежных средств необходимо составление платежного баланса 1-го рода.
Платежный баланс 1-го рода.
Составление платежного баланса первого рода позволяет определять моменты времени, в которые у предприятия будет недостаток или избыток денежных средств. Фрагмент платежного баланса 1-го рода представлен в табл.5.2.
| Фрагмент платежного баланса первого рода | Таблица 5.2. | |||||
| Дата | Операция/остаток | По счетам | ||||
| р/с 1 | р/с 2 | Касса | Итого | |||
| 01.09.2006 | Остаток | |||||
| 01.09.2006 | Аванс за товары | -100 | ||||
| 01.09.2006 | Возврат средств, выданных под отчет | |||||
| 02.09.2006 | Выплата заработной платы | -300 | ||||
| 03.09.2006 | Погашена ДЗ покупателями | |||||
| 03.09.2006 | Выдано на хозяйственные расходы | -50 | ||||
| … | ||||||
Составление платежного баланса должно представлять собой процесс регулярного обновления плановой информации, который обеспечивается путем принятия фактически сложившегося состояния денежных потоков предприятия за начальное условие и пересчета плановых показателей.
При составлении платежного календаря необходимо ориентироваться не только на денежные средства, но и на другие активы, учитывая их способность принимать денежную форму. Методическим инструментом этого служит платежный баланс 2-го рода
Платежный баланс второго рода (табл.5.3.) составляется с учетом ликвидности активов организации, а также образуемом в результате их реализации финансовом результате (прибыли/убытке).
| Фрагмент платежного баланса второго рода | Таблица 5.3. | |||
| Актив - - - Запасы ДС | Н.п. | 100-50=50 ; 50*0.8=40 +40-40=0 | К.п. | |
| Итого | ||||
| Пассив НП - - КЗ - | 200-10=190 | |||
| Итого | ||||
Между реальной и балансовой стоимостью активов может возникнуть неравенство. Сумма выручки от реализации активов часто зависит от времени реализации, поэтому чтобы владеть соответствующей информацией составляют таблицу ликвидности активов организации.
Чтобы регулировать использование денежных средств, необходимо знать время погашения обязательств и возможные последствия случаев его нарушения. Для этого также составляется вспомогательная группировочная таблица.