Для предприятия деньги – это вид его активов (хозяйственных средств), отличающихся высокой ликвидностью, то есть способностью быстро и с минимальными издержками выступать в качестве средства платежа.
Содержание денег для предприятия:
· на уровне предприятия деньги выступают в более общей форме, чем те деньги, которые воспринимает обычный человек (монеты, бумажные купюры, записи на банковских счетах);
· в состав денег, которыми обладает предприятие, наряду с денежными средствами могут быть включены и другие числящиеся на балансе активы, которые к определенному моменту времени могут принять денежную форму;
· невозможно провести четкую границу между собственно деньгами предприятия и другими его активами, что не позволяет выделить какой-то конкретный статистический показатель денежной массы предприятия.
Многие авторы, учитывая признаки ликвидности активов предприятия, предлагают подразделять их на четыре группы:
1- Наиболее ликвидные активы, к которым относятся денежные средства, краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и депозиты (иногда депозиты включаются во вторую группу).
2- Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность (чаще – сроком до 12 месяцев, после отчетной даты, реже – вся).
3- Медленно реализуемые активы – запасы готовой продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов (достаточно часто – дебиторская задолженность сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты).
4- Трудно реализуемые активы – земля, здания, транспортные средства, оборудование, продажа которых требует значительного времени.
Отнесение тех или иных активов к указанным группам может меняться в зависимости от конкретных условий, так как они не все обладают однозначно одинаковой ликвидностью.
Краткосрочные финансовые вложения можно признать немедленно реализуемыми лишь в том случае, если входящие в их состав ценные бумаги имеют высокий уровень котировки.
Договоры по депозитам и займам могут быть быстро превращены в денежную форму только в том случае, если предусмотрено их расторжение по первому требование.
Дебиторскую задолженность можно считать быстро реализуемой лишь в оправданной (безусловной к получению) ее части.
Учтенное в третьей группе ликвидности имущество в виде производственных запасов, готовой продукции и им подобное может быть в современных условиях отнесено к любой из указанных групп в зависимости от существующего спроса и предложения на каждую их позицию. Это же касается имущества, отнесенного к четвертой группе ликвидности.
При уточнении группировки активов предприятия по степени их ликвидности следует учитывать, что сумма, вырученная от продажи актива, может быть не равна его балансовой стоимости. Часто она зависит от времени, которое необходимо для принятия активом денежной формы. По этой причине критерием группировки может быть время ликвидности или стоимость активов.