Рассмотрим основные мероприятия по составлению бюджета движения денежных средств(Табл.15.4)
| Мероприятия по составлению БДДС прямым методом | Таблица 15.4. | |
| Содержание мероприятия | Цель проведения мероприятия | |
| 1. Планирование потоков по операционной (основной) деятельности. | Получение консолидированной информации о величине денежных потоков, их распределении во времени; о величине ЧДП по операционной деятельности. | |
| 2. Планирование потоков по инвестиционной деятельности. | Получение консолидированной информации о величине денежных потоков, их распределении во времени; о величине ЧДП от инвестиционной деятельности. | |
| 3. Планирование потоков по финансовой деятельности. | Получение консолидированной информации о величине денежных потоков, их распределении во времени; о величине ЧДП от финансовой деятельности. | |
| 4. Формирование проекта БДДС | Осуществление контроля над суммой чистого денежного потока по хозяйственной деятельности, определение плановых процедур по оптимизации бюджетных показателей. | |
| 5. Согласование и корректировка БДДС. | Проведение процедуры оптимизации бюджетных показателей, выявление причин, негативно влияющих на величину денежного потока. | |
Рассмотрим источники информации, в которых содержатся показатели, необходимые для составления БДДС прямым методом (табл.15.5.)
| Источники информации о показателях БДДС | Таблица 15.5. | |
| Наименование статьи БДДС | Источники информации (вспомогательные бюджеты) | |
| Остаток денежных средств на начало периода | Исходящее сальдо БДДС за прошедший период | |
| Поступления от операционной деятельности | ||
| Поступившие доходы от реализации продукции Поступившие авансы в счет предстоящей реализации продукции Прочие поступления | Бюджет продаж, бюджет дебиторской задолженности (если он составляется обособленно) Бюджет продаж, бюджет кредиторской задолженности (если он составляется обособленно) Бюджет прочих доходов, бюджет дебиторской задолженности (если он составляется обособленно) | |
| Перечисления по операционной деятельности | ||
| Перечисления контрагентам за сырье, материалы, работы, услуги, непосредственно используемые в производстве продукции Перечисления контрагентам за материалы, работы, услуги, используемые для целей управления организацией Перечисления контрагентам за материалы, работы, услуги, используемые для продвижения (рекламы) продукции Выплата заработной платы и иных вознаграждений сотрудникам Перечисления платежей по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды Перечисления в негосударственные внебюджетные фонды и прочие перечисления | Бюджет производственных расходов, консолидирующий информацию об оплате закупаемых сырья, материалов, потребляемых работ, услуг Бюджет управленческих расходов, консолидирующий информацию об оплате закупаемых для управленческих нужд материалов, потребляемых работ, услуг Бюджет коммерческих расходов, консолидирующий информацию об оплате закупаемых для рекламных целей материалов, потребляемых работ, услуг Бюджет оплаты труда Бюджет налогов Бюджет прочих расходов | |
| ЧДП по операционной деятельности показывает способность организации за счет основной деятельности формировать ДП-ки, обеспечивающие инвестиционные планы и кредитные обязательства. | ||
| Поступления от инвестиционной деятельности | ||
| Поступившие доходы от реализации основных средств и НМА Возврат от заемщиков ранее выданных займов | Бюджет прочих доходов, бюджет ДЗ (если он составляется обособленно) Бюджет инвестиционных вложений, бюджет финансовых вложение | |
| Перечисления по инвестиционной деятельности | ||
| Перечисления контрагентам за приобретение основных средств и НМА Выплата займов, внесение вкладов | Бюджет капитальных вложений Бюджет инвестиционных вложений | |
| ЧДП по инвестиционной деятельности показывает потребность организации в инвестициях, предварительное формирование кредитного плана | ||
| Поступления от финансовой деятельности | ||
| Поступления по кредитным договорам, договорам займа | Кредитный план | |
| Перечисления по финансовой деятельности | ||
| Возврат ранее полученных кредитов и займов | Кредитный план | |
| ЧДП по финансовой деятельности показывает динамику изменения величины заемного капитала, определяется путем проведения арифметических действий | ||
| ЧДП за планируемый период показывает величину притока (оттока) денежных средств за планируемый период. Определяется путем сложения ЧДП-ов от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности | ||
| Остаток ДС-в на конец планируемого периода определяется сложением остатка ДС-в на начало периода и ЧДП-ка за планируемый период | ||
Выводы: Формирование рассмотренных бюджетов включает процесс составления проектов финансовых планов и предварительное утверждение бюджетным комитетом организации. В каждом из указанных бюджетов помимо информации о доходах и расходах, спланированных по принципу начисления, необходимо также указывать планируемые денежные потоки и кредиторскую (дебиторскую) задолженность организации. Это позволит существенно упростить последующее составление БДДС.
Применение прямого метода при составлении БДДС имеет существенное преимущество по сравнению с косвенным методом, это преимущество заключается в возможности предоставления информации, позволяющей оценить и скорректировать денежные потоки.