Определение потребности в оборотных средствах

Эффективное использование оборотных средств во многом за­висит от правильного определения потребности в оборотных средствах. До получения выручки от реализации продукции обо­ротные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия. Период времени от мо­мента потребления производственных запасов, их превращения в готовую продукцию до ее реализации может быть достаточно длительным. Поступление выручки от реализации продукции ча­сто не совпадает со временем потребления материальных ре­сурсов. Это предопределяет необходимость формирования оборотных средств в определенном размере.

Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минималь­ными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, пе­ребои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производст­ва. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде, будь то складские запасы готовой продукции или при­остановленное производство, излишние сырье и материалы, об­ходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

На предприятии определение потребности в оборотных сред­ствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует обо­сновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количе­стве и в определенные сроки.

Несмотря на нестабильность хозяйственных связей, ненадеж­ность поставщиков, трудности приобретения качественного сырья и комплектующих изделий, в производственном плане должны быть отработаны вопросы, от которых зависят обеспе­чение производства и потребность в оборотных средствах. За­дача значительно упрощается, если своевременно заключены хозяйственные договоры и определены все условия поставок (цены на товарно-материальные ценности, размеры поставляе­мых партий, условия и формы расчетов и др.). Если с постав­щиками уже сложились определенные хозяйственные связи, то условия и периодичность поставок товарно-материальных ценностей, их оплаты несложно учесть при расчете потребности в оборотных средствах.

Одновременно с определением круга поставщиков составля­ется полный перечень видов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей, при необходимости предусматри­вается использование тары — покупной или собственного про­изводства, разовой или оборотной (возвратной). В отдельной проработке нуждаются вопросы упаковки определенных видов продукции, так как она улучшает товарный вид продукции и требует дополнительных затрат.

В завершающей части производственного плана отражаются возможные производственные затраты по выпуску продукции, определяющие в сумме производственную себестоимость про­дукции. Именно величина производственных затрат лежит в ос­нове определения потребности в оборотных средствах.

Рассмотренные позиции производственного плана необходимо прорабатывать не только на предстоящий период, но и на пер­спективу на два-три года с тем, чтобы оценить возможную ди­намику затрат на производство и изменение величины оборотных средств для образования производственных запасов и заделов незавершенного производства. Производственные за­пасы должны быть минимальными применительно к конкретным условиям снабжения и достаточными, чтобы обеспечить беспе­ребойную работу предприятия, т. е. оптимальными. Однако в перспективных расчетах, кроме этого, учитывается фактор роста цен.

Размер денежных средств, вложенных в незавершенное про­изводство, во многом зависит от длительности производственного цикла, что определяется технологией производства продукции,

ее технико-экономическими характеристиками и потребительски­ми свойствами.

Определение величины оборотных средств, необходимых для образования запасов готовой продукции на складе, тесно свя­зано с прогнозированием объемов реализации выпускаемой про­дукции. При достаточно глубокой проработке вопросов сбыта товаров накопление готовой продукции на складе может быть минимальным. Однако в любом случае необходимы прогнозы о предполагаемых продажах на ближайшие годы. В противном случае выпущенная продукция осядет на складе и значительная часть денежных средств будет отвлечена из оборота, что может повлиять на устойчивость финансового состояния предприятия и привести к банкротству.

Организованная система сбыта продукции при условии ее качества, выпуск товаров по заказам потребителей, заранее оп­ределенный порядок отгрузки позволяют не накапливать гото­вую продукцию и размер оборотных средств по этой статье рассчитывать исходя из конкретной ситуации, учитывая харак­тер отгрузки, необходимость комплектации и др.

На нормально работающем предприятии наибольший удель­ный вес занимают оборотные средства, обслуживающие процесс производства и начало реализации. Поэтому при планировании внимание уделяется в основном производственным запасам, не­завершенному производству и готовой продукции на складе. Эта часть материальных оборотных средств должна быть объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб предприятия.

Остальная часть оборотных средств имеет довольно разно­родный характер и нуждается в неоднозначном подходе.

Нецелесообразно ограничивать или минимизировать размер товаров отгруженных, так как они являются результатом про­изводственно-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше отгруженной- продукции при условии ее своевременной оплаты, тем больше выручки поступит на расчетный счет. Од­нако на определенное время денежные средства выпадают из производственного процесса. В таком случае их следует попол­нять кредитом в размере производственной себестоимости това­ров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

Отвлечение оборотных средств в товары отгруженные и сдан­ные работы, не оплаченные заказчиками, товары на ответствен­ном хранении у покупателей крайне нежелательно, но на практике имеет место. Наличие таких статей, также как и ос­новная часть дебиторской задолженности, связано с нарушением взаимных обязательств предприятий, а для предприятия-постав­щика означает сокращение выручки от реализации продукции. Предусмотреть заранее точный размер этой части оборотных средств достаточно сложно, но его можно сократить, если предприятия, реализующие продукцию, соблюдают договорные ус­ловия в полном объеме.

Таким образом, при планировании оптимальной потребности в оборотных средствах во внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления го­товой продукции на складе. Для этого можно использовать три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предпри­ятия, объем производственной программы, характер хозяйствен­ных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины планируемой части оборотных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производствен­ных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвид­ных, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственно­го цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия ра­боты предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где сред­ства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенно» производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера 1 базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема про­изводства, потребность планируется на уровне их среднефакти­ческих остатков за ряд лет.

При необходимости можно использовать аналитический и ко­эффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим ме­тодом определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития пред­приятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб пред­приятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производ­ственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборот­ных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как пе­риодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса.

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание можно представить следующим образом:

· разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

· определение нормативов в денежном выражении для каждо­го элемента оборотных средств и совокупной потребности пред­приятия в оборотных средствах.

Конкретные условия работы каждого предприятия сущест­венно влияют на размер норм оборотных средств. К таким ус­ловиям можно отнести:

· длительность производственного цикла;

· периодичность запуска материалов в производство;

· время подготовки материалов для производственного потреб­ления;

· отдаленность поставщиков от потребителей;

· частоту, равномерность и комплексность поставок, размер поставляемых партий, качество материалов и другие условия снабжения;

· характер отгрузки готовой продукции;

· скорость перевозок и регулярность работы транспорта;

· систему и формы расчетов, скорость документооборота.

Норма оборотных средств выражается в относительных ве­личинах (как правило, в днях). Она рассчитывается по каждому элементу оборотных средств и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период вре­мени, который необходим для обеспечения непрерывности про­изводственного процесса. Например, норма оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам включает следующие элементы запаса в днях: транспортный запас (время нахождения материалов в пути), подготовительный запас (время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству), текущий запас (время нахождения на складе), гарантийный или страховой запас (устанавливается в размере до 50% от текущего запаса, если сырье поступает от иногородних поставщиков, в ином случае не устанавливается или может предусматриваться до 30% от текущего запаса в зависимости от условий снабжения).

Разработка норм запаса является наиболее сложной ча­стью работы определения потребности предприятия в обо­ротных средствах, поэтому нормы могут использоваться в течение ряда лет. Необходимость их пересмотра возникает при изменении условий производства, снабжения и сбыта, номенклатуры выпускаемых изделий и т.п.

Норматив оборотных средств — это плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности. Общий норматив обо­ротных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия определяется как сумма частных нор­мативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств. По большинству элементов оборотных средств ча­стный норматив определяется:

И = Р * Д ,

где:

Н — норматив оборотных средств по конкретному элементу;

Р — однодневный расход. Он равен частному от деления соответствующих квартальных затрат на про­изводство на 90 дней,

Д — норма запаса в днях для данного элемента обо­ротных средств.

Для определения норматива оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам используются данные о плановых затратах на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в расчете на квартал. Норматив обо­ротных средств по вспомогательным материалам, потребляемым на большую сумму, по топливу, покупной таре определяется аналогично.

При определении норматива оборотных средств по незавер­шенному производству и полуфабрикатам собственного изготов­ления в расчет принимается плановая себестоимость незавер­шенного производства и норма запаса в днях, зависящая от длительности производственного цикла. Методика расчета себе­стоимости незавершенного производства и нормы запаса в днях зависят от технико-экономических и технологических особенно­стей производства.

При расчете норматива по готовой продукции на складе под Р понимается однодневная плановая производственная себесто­имость готовой продукции, норма запаса в днях имеет свое содержание. Она складывается из времени, необходимого для упаковки и маркировки продукции, подборки по ассортименту, накопления до размеров транспортной партии и т.п.

На предприятиях с несезонным характером производства, где выпуск продукции непрерывно нарастает в течение года и на­ибольший объем производства приходится на последний квар­тал, потребность в оборотных средствах определяется исходя из объема затрат в IV квартале или же в квартале с наибольшем объемом производства. На предприятиях с сезонным характером производства потребность в оборотных средствах устанавлива­ется с учетом затрат в квартале с наименьшим объемом про­изводства. При этом норматив собственных оборотных средств по сырью и основным материалам не устанавливается, так как затраты на сезонное сырье целесообразно покрывать кредитами банка.

В тех случаях, когда имеют место нерабочие периоды, нор­мативы определяются по наименьшему рабочему периоду.

Остальные элементы оборотных средств могут быть рассчи­таны следующим образом. По запасным частям расчет норматива определяется отрас­левыми особенностями предприятия. В зависимости от этого норматив рассчитывается так же, как по большей части про­изводственных запасов (умножением однодневного расхода на норму запаса в днях), либо аналитическим методом в рублях на 1000 руб. стоимости оборудования.

По малоценным и быстроизнашивающимся предметам нор­матив оборотных средств зависит от их состава, который может включать малоценный и быстроизнашивающийся инструмент и приспособления, малоценный и хозяйственный инвентарь, специальную одежду и обувь, специальный инструмент и приспо­собления и др. Расчет норматива выполняется методом прямого счета или аналитическим методом (на одного работника или на 1000 руб. товарной продукции).