Налоговая система любой страны выполняет две основные функции:
1. Фискальная функция, связанная с формированием доходной части государственного бюджета. Именно фискальная функция налоговой системы обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления.
2. Регулирующая функция, с помощью которой государство оказывает прямое воздействие на процессы производства и обращения, стимулируя или сдерживая их темпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
По российскому законодательству налоги делаться на три группы (трехуровневое обложение)
1 .федеральные;
2. региональные – налоги республик в составе федерации, краев, областей., автономных образований.
3. местные – налоги местных органов управления (сами могут вводить налоги на основе общих принципов).
Классификация по налогооблагаемой базе (объекту):
1. Налоги с доходов (выручки, прибыли);
2. С имущества предприятия;
3. С определенных видов операций и деятельности (с операций с цен.бум);
4. За выполнение некоторых действий (таможенные и гос. пошлины);
5. НДС с продукции, работ, услуг.
6. Налог на пользование природными ресурсами;
Один и тот же объект может облагаться данным налогом только один раз за установленный период налогообложения.
Налогоблажение решает следующие задачи:
1. Содействует деловой активности.
2. Рост производства и повышение заинтересованности работников в результатах труда.
3. Эффективность использования ОПФ.
4. Минимизация производственных запасов.
5. Уменьшение непроизводственных расходы.
6. Формирование доходов бюджета.
Налоги имеют два свойства:
1. обязательность, т.е. изъятие государством определенной части доходов налогоплательщика в виде обязательного взноса;
2. безэквивалентность, т.е. уплата налогов налогоплательщиком не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств.
Сбор – это всегда целевой платеж, который является платой государству за оказанные услуги налогоплательщику (лицензионный сбор, регистрационный сбор, сбор за использование государственной или местной символики и т.д.).
По методу установления налоги подразделяют на прямые и косвенные.
Прямые налоги– налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество – это налоги с объектов, владение и пользование которыми служит основанием для обложения. Эти налоги платит сам налогоплательщик из своей прибыли (дохода) независимо от статуса его лица.
Косвенные налоги– это налоги, которые вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций – это налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами. Эти налоги платит потребитель продукции, выпускаемой и продаваемой на рынке товаров, работ и услуг.
Существуют различные льготы по налогообложению (необходимый минимум, освобождение от уплаты, снижение).