ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ПЕТЕРБУРГСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»
Кафедра "Экономика и менеджмент строительства"
РАСЧЕТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
К КУРСОВОЙ РАБОТЕ
Расчет хозяйственной операции № 18
18.1) начисленной заработной платы производственным рабочим на объекте «ДС»=1*3,5*168*3+2*3,3*168*3+3*2,2*168*3+2*2,0*168*3=10432,8≈10433у.е.
18.2) начисленной заработной платы производственным рабочим на объекте «ПГС»=1*3,5*168*3+2*3,3*168*3+2*3,2*168*3+2*2,5*168*3+1*2,4*168*3=12045,6≈12046у.е.
18.3) начисленной заработной платы работникам, занятым обслуживанием машин и механизмов=1*3,2*168*3+1*3,0*168*3=3124,8≈3125у.е.
18.4) начисленной заработной платы административно-управленческим работникам=1*1800*3+1*1600*3+2*1100*3+1*1200*3+1*1000*3=23400у.е.
18.5) начисленной заработной платы работникам, занятым во вспомогательном производстве (ремонт машин и механизмов)=1*3,2*168*3=1612,8=1613у.е.
Расчет хозяйственной операции № 33
премии=10433*30%/100%=3129,9≈3130у.е.
Расчет страховых взносов
Расчет хозяйственной операции № 19
ФОТ = 10433 + 12046 + 3125 +23400 + 1613 = 50617у.е.
1) в пенсионный фонд = 50617*26/100=13160,42≈13160у.е.
2) Фонд социального страхования = 50617*2,9/100=1467,893≈1468у.е.
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования = 50617*2,1/100=1062,957≈1063у.е.
4) Территориальные фонды обязательного медицинского страхования = 50617*3/100=1518,51≈1519у.е.
5) взносы от несчастных случаем на производстве = 50617*0,9/100=455,553≈456у.е.
Итого страховые взносы составляют 17665
Расчет хозяйственной операции № 34
Начислены страховые взносы на сумму премии = 3130*(34+0,9)/100=1092,37≈1092у.е.
Расчет налога на доходы физических лиц
Налоговая база: все доходы налогоплательщика
Ставка: 13% (основная).
Налоговый период: календарный год – период, в течение которого формируется налоговая база.
Расчет хозяйственной операции № 20
НДФЛ =50617*13%/100%=6580,21≈6580у.е.
Расчет хозяйственной операции № 35
НДФЛ = 3130*13%/100%=406,9≈407у.е.
Расчет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Фонд социального страхования (ФСС) оплачивает пособия по временной нетрудоспособности, т.е. больничные листы и др.
Взносы в ФСС уменьшаются на сумму выплат по больничному листу. Первые два дня «больничного» оплачивает работодатель и включает эти расходы в расходы предприятия, а с третьего дня – пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из ФСС.
Расчет хозяйственной операции № 45
Таблица 5
Перечень основных средств ЗАО «ТрансСтрой» по состоянию на 01.01.200_г.
Наименование основных средств | Первоначальная (амортизационная) стоимость, в у.е.* | Срок полезного использования (месс.) | Способ начисления амортизации** | Способ поступления *** | Дата приобретения / Дата ввода в эксплуатацию | Бухгалтерские проводки | Сумма амортизации за квартал, в у.е. (расчёт) |
Административное здание | 01.01.200__ | Д26-К02 | |||||
Бульдозер | 01.01.200__ | Д25-К02 | |||||
Ксерокс | 01.01.200__ | Д26-К02 |
** Способы начисления амортизации: 1 – линейный; 2 –способ уменьшаемого остатка; 3 – способ начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.
*** Способ поступления: 1 – строительство; 2 – за плату.
Расчет амортизации по административному зданию линейным способом.
Годовая норма амортизационных отчислений будет равна:
100%/40 лет = 2,5%
Годовая сумма амортизационных отчислений составит:
(408000*2,5%)/100% = 10200 у.е.
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит:
10200/12 мес. = 850 у.е.
Д26 – К02 – 850у.е.
Расчет амортизации по бульдозеру с использованием способа начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.
Срок полезного использования — 10 лет (120мес./12мес. = 10 лет).
Сумма чисел лет срока его полезного использования составляет 55 (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55).
В первый год амортизационные отчисления составят 7273 у.е. (40000*10/55=7273у.е.),
во второй год 6445 у.е. (40000*9/5=6445у.е) и т.д.
Нас интересует первый год, поэтому амортизационные отчисления составят:
7273у.е./12 мес.=606 у.е.
Д25 – К02 – 606у.е.
Расчет хозяйственной операции № 26
Таблица 7
Перечень нематериальных активов ЗАО «ТрансСтрой» на 01.01.2011г.
Наименование нематериального актива | Первоначальная стоимость, в у.е.* | Годовая сумма амортизационных отчислений составит | Срок полезного использования (годы) | Способ начисления амортизации** | Норма амортизации в %-ах (расчёт) | Сумма амортизации за месяц, в у.е. (расчёт) |
Деловая репутация | ||||||
Программное средство | 1) 2000 2) 1000 3) 500 4) 250 | Расчет приведен ниже | ||||
Итого | - | - | - | - | - |
* Данные о первоначальной стоимости нематериальных активов приведены в таблице № 7.
**Способы начисления амортизации: 1 – линейный; 2 – способ уменьшаемого остатка.
Расчет амортизации по деловой репутации линейным способом
Годовая норма амортизационных отчислений будет равна:
100% : 20 лет = 5%
Годовая сумма амортизационных отчислений составит:
(30500 у.е. * 5%)/100% = 1525 у.е.
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит:
1525 у.е. : 12 мес. = 127,08 у.е. ≈ 127 у.е.
Расчет хозяйственной операции № 29
Таблица 8
Данные для расчета операционного дохода по финансовым вложениям
Предоставленные займы другим организациям, у.е. | |
Срок предоставления займа, мес. | |
Годовой процент по договору займа, % |
% от предоставленного займа =92340*15%/100%*16мес./12мес.=18468у.е.
Долг займополучателя = 92340 + 18468= 110808 y.e.
Расчет суммы процентов за банковский кредит
Расчет хозяйственной операции № 24
По условию задания на курсовую работу кредитный договор заключён с банком на оплату счета за материалы. Кредит получен сроком на 30 дней под 18 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договора – 8% годовых. Проценты за кредит начисляются в день получения средств.
Sкр.=1900 + 342 =2242у.е.
% за кредит =(2242*18%)/(100%*365дн.)*30дн.=33,2у.е.
Расчет расходов будущих периодов
Расходы организации, произведенные в текущем отчётном периоде, но относящиеся к будущим отчётным периодам отражаются по дебету активного счёта 97.
Расходы будущих периодов списываются на затраты отчётного периода равномерно в течение отчетного года. В бухгалтерском балансе на начало года (таблица 1) по строке «Расходы будущих периодов» приведена стоимость затрат ЗАО «ТрансСтрой» на получение свидетельства о допуске к строительным работам с 01 января отчётного года.
Расчет хозяйственной операции № 28
Расходы будущих периодов = у.е.
12. Расчет фактической себестоимости выполненных строительных работ по объекту «ДС»
Таблица 9
Расчет фактической себестоимости выполненных строительных работ по объекту «ДС»
№ п/п | Наименование статей расходов | Сумма фактических затрат, у.е. | Фактический удельный вес в себестоимости строительных работ, % | Планируемый удельный вес в себестоимости строительных работ, % | Отклонение фактических показателей от плановых, % |
1. | Материалы | 1900+3500*0,55 = 3825 | 3825/62886*100=6 | 55 – 6 =49 экономия | |
2. | Расходы на оплату труда основных рабочих | 13563+ 3500*0,13 = 14018 | 14018/62886* 100=22 | 13 – 22 = -9 расход | |
3. | Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов | 6606 + 3500*0,2 = 7306 | 7306/62886*100=12 | 20-12 =8 экономия | |
4. | Накладные расходы | 37317 + 3500*0,12 =37737 | 37737/62886* 100=60 | 12-60 = -48 расход | |
5. | Итого |
Расчет хозяйственной операции № 37
Определение договорной цены (ДЦ) по объекту «Дс»
Договорная цена = фактическая себестоимость + сметная прибыль + НДС =
59386 + 59386 * 9%[1] + (59386+5345) * 18% = 76382 у.е.
Расчет хозяйственной операции №41
Выявляется финансовый результат по сданным заказчику работам, т.е. сметная прибыль = 59386 *9% =10130 у.е.
Расчет налога на имущество организации
Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации как основное средство.
Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Расчет хозяйственной операции № 42
Первоначальная стоимость ОС = 408000 +40000 + 25000 =473000
10 февраля приобрели еще 3 объекта первоначальная, стоимость которых составляет 850000.[2]
С янв = 0
С фев = 473000
С март = (408000 – 850) + (40000 – 606) + (25000 – 347) +300000 + 50000 + 500000=1321197
С апр = (848197 – 1803) + (850000-5000-694-9091) = 1681609
Скв.=(0+473000+1321197+1681609)/4=868951,5у.е.
Налог =868951,5*2,2/100=19117у.е.
Расчет хозяйственной операции № 06.1
НДС = 10620*18/118=1620
Расчет хозяйственной операции № 07.1
НДС =590*18/118=90
Расчет хозяйственной операции № 09.5
НДС = ∑ ((800 * 18)/118 + (600 * 18)/118 + (440 * 18)/118 + (660 * 18)/118)=381
Расчет хозяйственной операции № 12.1
НДС = (106200*18)/118 = 16200
Расчет хозяйственной операции № 14.1
НДС = (1534 * 18)/118 =234
Расчет хозяйственной операции № 22
НДС = (2242 * 18)/118 = 342
Расчет хозяйственной операции № 31
НДС = (329220 * 18)/118 = 50220
Расчет хозяйственной операции № 32.1
НДС = (500 * 18)/118 = 76
Расчет хозяйственной операции № 15
Предъявляется к вычету НДС по материалам, оборудованию и монтажным работам для капитального строительства (Д68 – К 19.4)
D | «19.4» НДС по приобретенным ценностям для капитального строительства | К | |
Сн - 15480 | |||
06.1) 1620 07.1) 90 12.1) 16200 14.1) 234 | 15) 33624 | ||
Об 18144 | Об 33624 | ||
Ск - 0 | |||
Расчет хозяйственной операции № 38
НДС = (76382*18%)/118 =11651
Расчет хозяйственной операции № 44
(Д68 – К 19.1)
D | «19.1» Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
Сн - | |||
09.5) 381 16.2)900 22) 342 25.3) 54 31)50220 32.1) 76 | 44) 34856 | ||
Об - 51973 | Об - 34856 | ||
Ск -17117 | |||
Расчет хозяйственной операции № 47
НДС = (102250*18%)/118 =15597
Расчет хозяйственной операции № 43
Налоговая база=(Прибыль от реал-ции – Расходы на пр-во и реал-цию) + (Прибыль от внереализационных операций – Внереализиционных расходы) =
=(76382 – 62886 – 11651) + (18468 – 33) = 20280 у.е.
Налог на прибыль составит = (20280 * 20)/ 100=4056у.е.
D | «99» Прибыли и убытки | К | |
Сн- | |||
43) 4056 | 41) 5345 | ||
Об 4056 | Об 5345 | ||
Ск – 1289 | |||
Т.к. сальдо конечное - кредитовое, то прибыль составляет за отчетный период 1289 у.е.
Расчет хозяйственной операции № 36
Расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов, которые невозможно включить в себестоимость прямым путём, в течение месяца учитываются по дебету счёта 25 «Общепроизводственные расходы».
В конце месяца расходы списываются с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» в дебет аналитических счетов 20.1.3 и 20.2.3 «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» пропорционально начисленной основным рабочим заработной плате за месяц.
Расчет хозяйственной операции № 36.1
Расходы по содержанию и эксплуатацию машин и механизмов на объекте «ДС»=12474*13563/(10433+12046+3130)=6606,46≈6606у.е.
Расчет хозяйственной операции № 36.2
Расходы по содержанию и эксплуатацию машин и механизмов на объекте «ПГС»=12474*12046/(10433+12046+3130)=5867,54≈5868у.е.
Расчет хозяйственной операции № 39
Накладные расходы организации учитываются в течение месяца по дебету счёта 26 «Общехозяйственные расходы». В конце месяца они распределяются по объектам учёта (включаются в себестоимость строительных работ) пропорционально начисленной основным рабочим заработной плате за месяц.
Расчет хозяйственной операции № 39.1
Накладные расходы на объекте «ДС»=70460*13563/(10433+12046+3130)=37316,92≈37317у.е.
Расчет хозяйственной операции № 39.2
Накладные расходы на объекте «ПГС»=70460*12046/(10433+122046+3130)=33143,08≈33143у.е.
Приложения
Приложение 1. Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, в у.е. | Дебит | Кредит |
01. | Поступили на расчётный счёт средства от заказчика за сданные в прошлом отчетном периоде работы | 62.1. | ||
02. | Перечислено с расчётного счёта | |||
02.1 | В бюджет налог на добавленную стоимость | |||
02.2 | Поставщику за полученные материалы | 60.1. | ||
02.3 | Субподрядчику за выполненные и принятые в прошлом отчётном периоде работы | 60.1 | ||
03. | Получены из банка с расчётного счёта по чеку наличные для выплаты заработной платы за декабрь, дивидендов и на хозяйственные нужды | |||
04. | Выдано из кассы | |||
04.1 | Заработная плата работникам за декабрь | |||
04.2 | Подотчётному лицу на хозяйственные нужды (приобретение запасных частей для ремонта техники) | |||
04.3 | Дивиденды акционерам | 75.2 | ||
05. | Перечислен аванс за строительные материалы, приобретаемые для капитального строительства | 60.2 | ||
Получены и оприходованы на склад предварительно оплаченные строительные материалы | 10.8 | 60.1 | ||
06.1 | Отражается НДС по приобретенным материалам | 19.4 | 60.1 | |
07. | Акцептован и оплачен счёт транспортной организации за доставку строительных материалов на склад | 10.8 | ||
07.1 | Отражается НДС по транспортным услугам | 19.4 | ||
07.2 | Оплачен | |||
08. | Зачёт аванса выданного поставщику строительных материалов | 60.1 | 60.2 | |
09. | Акцептованы счета сторонних организаций за предоставленные услуги. Отражается НДС по приобретенным услугам. | |||
09.1 | За электроэнергию для производственных нужд | |||
09.2 | За электроэнергию для управленческих нужд | |||
09.3 | За водоснабжение | |||
09.4 | За охрану территории и помещений в ночное время | |||
09.5 | Отражается НДС по приобретенным услугам | 19.1 | ||
10. | Отпущены строительные материалы со склада на капитальное строительство по фактической стоимости | 08.3 | 10.8 | |
11. | Отпущены материалы на возведение нетитульных временных сооружений | 10.8 | ||
12. | Для объекта капитального строительства получено оборудование, требующее монтажа (сумма в таблице 5 приведена вместе с НДС) | 60.1 | ||
12.1 | Отражается НДС по оборудованию, требующему монтажа | 19.4 | 60.1 | |
12.2. | Оборудование передано в монтаж | 08.3 | ||
13. | По гражданско-правовым договорам начислена заработная плата работникам, занятым на объекте капитального строительства | 08.3 | ||
13.1 | Удержан НДФЛ из начисленной заработной платы, 13% | |||
13.2. | Начислены страховые взносы | |||
14. | От специализированной организации приняты и оплачены выполненные работы по монтажу оборудования на объекте капитального строительства (сумма в таблице 5 приведена вместе с НДС) | 08.3 | 60.1 | |
14.1 | Отражается НДС по выполненным монтажным работам | 19.4 | 60.1 | |
14.2 | Выдано с расчетного счета | 60.1 | ||
15. | Предъявляется к вычету НДС по материалам, оборудованию и монтажным работам для капитального строительства | 19.4 | ||
16. | Получена в аренду техника сроком на 3 месяца (январь, февраль и март). Договорная стоимость техники – 200000 у.е. Техника используется на объектах «ДС» и «ПГС». Согласно условиям договора арендная плата перечисляется единовременно за 3 месяца в день поступления техники. (сумма в таблице 5 приведена вместе с НДС). | |||
16.1 | Согласно условиям договора арендная плата перечисляется единовременно за 3 месяца в день поступления техники. | |||
16.2 | Отражается НДС | 19.1 | ||
16.3 | Выдано с расчетного счета | |||
17. | В соответствии с подрядным договором на строительство объекта «ПГС» получены материалы от заказчика на давальческих условиях | |||
18. | Начислена заработная плата работникам: | |||
18.1 | по объекту «Дорожное строительство» | 20.1.2 | ||
18.2 | по объекту «Промышленно-гражданское строительство» | 20.2.2 | ||
18.3 | занятым на обслуживании машин и механизмов | |||
18.4 | административно-хозяйственным работникам | |||
18.5 | механикам, занятым ремонтом техники | |||
19. | Начислены страховые взносы в фонды социального страхования и обеспечения и взносы от несчастных случаем на производстве | |||
20. | Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы, 13% | |||
21. | Акцептован счёт за полученные от поставщика и оприходованные на склад материалы (для объекта "ДС"). (умма в таблице 5 приведена вместе с НДС). | 10.1 | 60.1 | |
22. | Отражается НДС по приобретенным материалам | 19.1 | 60.1 | |
23. | Отпущены полученные материалы на объект "ДС" по фактической себестоимости | 20.1.1 | 10.1 | |
24. | Заключён кредитный договор с банком на оплату счета за материалы. Кредит получен сроком на 30 дней под 18 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договора –8% годовых. | 60.1 | ||
24.1 | Проценты за кредит начисляются в день получения средств. | |||
25. | Акцептован и оплачен счёт АЗС (в.т. НДС) за топливо, для транспортным средствам организации, в т.ч.: | |||
25.1 | производственным – 80 % от суммы указанной в счёте | |||
25.2 | управленческим - 20 % | |||
25.3. | Отражается НДС по приобретенному топливу | 19.1 | ||
Начислена амортизация по нематериальным активам | ||||
Начислены отчисления в резерв на оплату отпускных | ||||
Отнесена часть расходов будущих периодов на затраты отчётного периода | ||||
Зачислены на расчётный счёт средства от займополучателя | ||||
29.1 | вместе с процентами | |||
Приняты от субподрядчика выполненные строительные работы по объекту «ДС» и подписан акт приёмки-сдачи работ формы КС- 2 (в т.ч. НДС) | 20.1.5 | 60.1 | ||
31. | Отражается НДС по принятым работам | 60.1 | ||
32. | Акцептован счёт (НДС в т.ч.) ЗАО «Спецтранс» за вывоз строительного мусора с объекта «ДС». | |||
32.1 | Отражается НДС по оказанным слугам. | 19.1 | ||
33. | Начислена премия работникам бригады №1 в связи со сдачей заказчику работ по объекту «ДС». Сумма премии определяется из расчёта 30% от тарифной заработной платы. | 20.1.2 | ||
34. | Начислены страховые взносы на сумму премии | |||
35. | Удержан из начисленной премии НДФЛ | |||
36. | Распределяются между объектами «ДС» и «ПГС» расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов | |||
36.1 | «ДС» расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов | 20.1.3 | ||
36.2 | «ПГС» расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов | 20.2.3 | ||
37. | По объекту «ДС» подписан заказчиком акт приемки-сдачи выполненных строительных работ (форма КС - 2) | 62.1 | 90.1 | |
38. | Начислен НДС по сданным заказчику работам по объекту «ДС» | 90.3 | ||
39. | Распределяются накладные расходы отчётного периода между объектам «ДС» и «ПГС» | |||
39.1 | Распределяются накладные расходы отчётного периода по объекту «ДС» | 20.1.4 | ||
39.2 | Распределяются накладные расходы отчётного периода по объекту «ПГС» | 20.2.4 | ||
40. | Списывается фактическая себестоимость выполненных работ по объекту «ДС» | 90.2 | 20.1 | |
41. | Выявляется финансовый результат по сданным заказчику работам | 90.9 | ||
42. | Начислен налог на имущество организации за 1 квартал | |||
43. | Определена налогооблагаемая прибыль и начислен налог на прибыль организации | |||
Вычет НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд | 19.1 | |||
Отразить хозяйственные операции по автоматизированному учету основных средств (амортизация) | ||||
Начислен НДС на стоимость СМР, выполненных хозяйственным способом для собственного потребления | 19.4 | |||
Предъявляется к вычету НДС по СМР, выполненным хозяйственным способом для собственного потребления | 19.4 |
Приложение 2. Бухгалтерские счета
Приложение 3. Приходные и расходные кассовые ордера
Приходный кассовый ордер (ПКО) по форме N КО-1 применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Код формы по ОКУД 0310001.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:
- по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;
- по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".
В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".
Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88.
Расходный кассовый ордер (РКО) по форме N КО-2 применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Код формы по ОКУД 0310002.
Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме N КО-3.
Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88
Унифицированная форма № КО-2
Выдать (фамилия, имя, отчество) Основание:
Сумма (прописью)
Приложение
Получил (сумма прописью)
По (наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя)
|
Приложение 4. Расчетно-платежная ведомость по заработной плате формы Т-49
Расчетно-платежная ведомость по форме N Т-49 применяется для расчета и выплаты заработной платы работникам организации. Код формы по ОКУД 0301009.
При применении расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам N Т-51 и Т-53 не составляются. Ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии.
Начисление заработной платы в форме N Т-49 производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.
В графах "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.
На титульном листе расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.
В расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка "Депонировано".
Приложение 5. Платежное поручение
Платежным поручением (платежка) является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.
Приложение 6. Счет-фактура от поставщика
Приложение 7. Счет-фактура, выставленный заказчику
Новая форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (в редакции постановления Правительства РФ от 11 мая 2006 г. N 283)
Приложение № 1
к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914
(в ред. постановления Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283)
СЧЕТ-ФАКТУРА№ от « » (1) | |||
Продавец | (2) | ||
Адрес | (2а) |
ИНН/КПП продавца | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | (3) |
Грузополучатель и его адрес | (4) |
К платежно-расчетному документу № | от | (5) |
Покупатель | (6) |
Адрес | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | (6б) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, всего без налога | В том числе акциз | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, всего с учетом налога | Страна происхож- дения | Номер таможенной декларации |
Всего к оплате |
Руководитель организации(подпись) (ф. и. о.)Главный бухгалтер(подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф. и. о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
П р и м е ч а н и е. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.
Приложение № 1
к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914
(в ред. постановления Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283)
СЧЕТ-ФАКТУРА№ от « » (1) | |||
Продавец | (2) | ||
Адрес | (2а) |
ИНН/КПП продавца | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | (3) |
Грузополучатель и его адрес | (4) |
К платежно-расчетному документу № | от | (5) |
Покупатель | (6) |
Адрес | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | (6б) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, всего без налога | В том числе акциз | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, всего с учетом налога | Страна происхож- дения | Номер таможенной декларации |
Всего к оплате |
Руководитель организации(подпись) (ф. и. о.)Главный бухгалтер(подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф. и. о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
П р и м е ч а н и е. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.
Приложение 8. Оборотная ведомость за отчетный период
№-счета | Наименование счета | Сальдо начальное | Обороты за период | Сальдо конечное | |||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
Основные средства | - | - | |||||
Амортизация ОС | - | - | |||||
Нематериальные активы | - | ||||||
Амортизация нематериальных активов | - | - | |||||
Оборудование к установке | - | - | |||||
08.3 | Строительство объектов ОС | - | |||||
08.4. | Приобретение объектов ОС | - | - | ||||
Материалы | - | ||||||
19. | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям для капитального строительства | - | |||||
19.1 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | - | - | ||||
Основное производство | - | ||||||
Общепроизводственные расходы | - | - | |||||
Общехозяйственные расходы | - | - | |||||
Касса | - | - | |||||
Расчетный счет | - | ||||||
58.2 | Предоставление долгосрочных займов | - | |||||
60.2 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками ( А ) | - | - | ||||
62.1 | Расчеты с покупателями и заказчиками ( А ) | - | |||||
60.1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками ( П ) | - | |||||
62.2 | Расчеты с покупателями и заказчиками ( П ) | - | - | ||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - | ||||||
Расчеты по налогам и сборам | - | ||||||
Расчеты по страхованию | - | ||||||
Расчеты с персоналом | - | ||||||
Расчеты с подотчетными лицами | - | - | |||||
Расчеты с учредителями | |||||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | - | - | |||||
Уставной капитал | - | ||||||
Резервный капитал | - | ||||||
Нераспределенная прибыль | - | ||||||
Продажи | - | - | |||||
Прочие расходы и доходы | - | - | |||||
Резерв предстоящих расходов | - | - | |||||
Расходы будущих периодов | - | ||||||
Прибыли и убытки | - | - | |||||
Итого: |
Приложение 9. Форма 1 «Бухгалтерский баланс»
АКТИВ | Код показателя | На 01.01.2011 | На 01.04.2011 | |
I.Внеоборотные активы | ||||
Нематериальные активы (04-05) | ||||
Основные средства (01-02) | - | |||
Незавершённое строительство (07,08) | (901550) | |||
Долгосрочные финансовые вложения (58) | - | |||
Итого по I разделу | ||||
II. Оборотные активы | ||||
Запасы, в том числе: | ||||
материалы (10+16) | ||||
затраты в незавершённом производстве (20) | ||||
расходы будущих периодов (97) | ||||
НДС по приобретённым материальным ценностям (19) | ||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | ||||
в том числе покупатели и заказчики (62) | ||||
Денежные средства (51,52) | ||||
Итого по разделу II | ||||
БАЛАНС | ||||
ПАССИВ | Код показателя | |||
III. Капитал и резервы | ||||
Уставный капитал (80) | ||||
Добавочный капитал (81) | - | - | ||
Резервный капитал (83) | ||||
Нераспределённая прибыль (84,99) | ||||
Итого по III разделу | ||||
IV. Долгосрочные обязательства | - | - | ||
Целевое финансирование (86) | ||||
Итого по IV разделу | - | - | ||
V. краткосрочные обязательства | ||||
Кредиты и займы (66) | ||||
Кредиторская задолженность | ||||
в том числе: поставщикам и подрядчикам (76,60) | ||||
персоналу по оплате труда (70) | ||||
внебюджетным государственным фондам (69) | ||||
бюджету по налогам и сборам (68,69) | - | |||
прочие кредиторы (76,71) | - | (5480) | ||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75,70) | - | |||
Доходы будущих периодов (98) | - | - | ||
Резервы предстоящих расходов (96) | - | |||
Итого по разделу V | ||||
БАЛАНС | ||||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства (001) | ||||
Материалы, принятые в переработку (003) | ||||
Приложение 10. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Для составления Отчета о прибылях и убытках организации могут использовать типовую форму, которая утверждена приказом от 22 июля 2003 г. № 67н Минфин РФ (в редакции приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. № 116н). Форма № 2 ОКУД 0710002.
В том случае, если типовая форма не отражает специфики деятельности организации, то она имеет право разработать свою форму Отчета о прибылях и убытках на основе рекомендованной (п. 3 Указаний). Для этого ей необходимо внести соответствующее положение в учетную политику организации и утвердить форму № 2 в качестве приложения к приказу об учетной политике.
Приложение 11. Рабочий план счетов
01 «Основные средства» |
02 «Амортизация основные средства» |
04 «Нематериальные активы» |
05 «Амортизация нематериальных активов» |
07 «Оборудование к установке» |
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
08.3 «Реконструкция здания производственных мастерских» |
10 «Материалы» |
10.1 «Сырье и материалы» |
10.3 «Топливо» |
10.5 «Запасные части» |
10.8 «Строительные материалы» |
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» |
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
19.1 «НДС по приобретенным материалам для основного производства» |
19.4 «НДС по приобретенным материальным ценностям для капитального строительства» |
20 «Основное производство» |
20.1 «Дорожное строительство» |
20.1.1 «Расходы на материалы для объекта ДС» |
20.1.2 «Расходы на оплату труда работникам, занятым на объекте ДС» |
20.1.3 «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов на объекте ДС» |
20.1.4 «Накладные расходы по объекту ДС» |
20.2 «Промышленно-гражданское строительство» |
20.2.1 «Расходы на материалы для объекта ПГС» |
20.2.2 «Расходы на оплату труда работникам, занятым на объекте ПГС» |
20.2.3 «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов на объекте ПГС» |
20.2.4 «Накладные расходы по объекту ПГС» |
23 «Вспомогательное производство» |
25 «Общепроизводственные расходы» |
26 «Общехозяйственные расходы» |
50 «Касса» |
51 «Расчетный счет» |
52 «Валютный счет» |
58 «Финансовые вложения» |
58.1 «Предоставленные краткосрочные займы» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
70 «Расчеты по оплате труда» |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
75 «Расчеты с учредителями» |
75.2 «Расчеты с учредителями» |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
80 «Уставный каптал» |
82 «Резервный капитал» |
83 «Добавочный капитал» |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
86 «Целевое финансирование» |
90 «Продажи» |
90.1 «Выручка» |
90.2 «Себестоимость» |
90.3 «НДС с реализации» |
90.9 «Финансовый результат» |
91 «Прочее доходы и расходы» |
91.1 «Прочие доходы» |
91.2 «Прочие расходы» |
91.9 «Финансовый результат» |
96 «Резервы предстоящих расходов» |
97 «Расходы будущих периодов» |
98 «Доходы будущих периодов» |
99 «Прибыли и убытки» |
Список использованной литературы
1. Бухгалтерский учет в строительстве: Методические указания - Спб: ПГУПС, 2011. – 45 стр.
2. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996г. (с изменениями и дополнениями).
3. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.10.1999г. № 39-ФЗ.
4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденный пр. МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.
5. ПБУ «Учёт долгосрочных инвестиций» (Приказ МФ РФ от 30.12.93г. № 160).
6. .ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (Приказ МФ РФ от 24.10.2008г. № 116н).
7. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ МФ РФ от 06.05.1999г. № 32н).
8. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ МФ РФ от 06.05.1999г. № 33н).
9. ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи» (Приказ МФ РФ от 16.10.2000г. № 92н).
10. ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов» (Приказ МФ РФ от 27.12.2007г. № 153н).
11. ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» (Приказ МФ РФ от 30.03.2001г. № 26н).
12. ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов» (Приказ МФ РФ от 09.06.2001г. № 44н).
13. Глава 25 НК РФ и Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части П НК РФ, утвержденные приказом МНС России 20.12.2002г. №БГ-3-02729.
Учебная литература:
1. Н.А.Адамов «Бухгалтерский учёт в строительстве», изд. «Питер».
2. К.Н. Середа "Бухгалтерский учет в строительстве", изд. "Феникс".
[1] В учебных целях сметная себестоимость объекта «ДС» принимается равной фактической себестоимости, полученной по дебету счета 20.1.
[2] Были приобретены ОС: автомобиль легковой, факсимильный аппарат, кондиционер.