Выборочный и сплошной методы анализа расчетов с дебиторами и кредиторами

Выборочный и сплошной методы анализа расчетов с дебиторами и кредиторами. В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

Общая схема контроля и анализа, как правило, включает в себя несколько этапов. Финансовое управление фирмой, М. Экономика, 1998, с. 328 Этап 1. Задается критический уровень дебиторской задолженности все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.

Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка.

Для этого применяются различные способы.

Одним из самых простейших является n-процентный тест так, при n 10 проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например по времени возникновения обязательства. Существуют и более сложные статистические методы отбора, основанные на задании критических значений уровня значимости, ошибки выборки, допустимого отклонения между отраженным в отчетности и исчисленным по выборочным данным размером дебиторской задолженности и т.п. В этом случае определяют интервал выборки по денежному измерителю, и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.

Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах.

В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете Этап 4. Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии. Так, национальными учетными стандартами Австралии отклонение между учетной и подтвержденной в результате контрольной проверки суммами в размере, превышающем 10, признается существенным материальным. Если отклонение варьирует от 5 до 10, решение о его существенности принимает аналитик управляющий, бухгалтер, аудитор по своему усмотрению.

Отклонение, не превышающее 5-наго уровня, признается несущественным.