Проведение инвентаризации производственных запасов осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Инвентаризация материалов осуществляется комиссией при участии МОЛ и заключается в проверке фактического наличия ценностей путем их обязательного пересчета, перевешивания или обмера.
Для инвентаризации материалов предусмотрены следующие унифицированные формы первичной учетной документации:
ИНВ-3 – Инвентаризационная опись ТМЦ
ИНВ-4 – Акт инвентаризации ТМЦ отгруженных
ИНВ-5 – Инвентаризационная опись ТМЦ, принятых на ответственное хранение
ИНВ-6 – Акт инвентаризации расчетов за ТМЦ, находящиеся в пути.
Инвентаризационные описи составляются в двух экземплярах, на каждой странице указываются порядковые номера МЦ и их общий итог в натуральных показателях (вне зависимости от единицы измерения).
Материалы, поступающие во время инвентаризации, принимаются МОЛ в присутствии инвентаризационной комиссии.
Описи составляются отдельно на материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные но не оплаченные в срок покупателями или хранящиеся на складах других организаций.
Тара указывается в инвентарной описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).
На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.
Инвентарь и хозяйственные принадлежности, находящиеся в эксплуатации, учитываются по местам их нахождения и материально-ответственным лицам, у которых они находятся на хранении. В описи такое имущество заносится в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерии.
Описи подписывают все члены комиссии и МОЛ. Материально-ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией конкретного имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленных в описи материальных ценностей на ответственное хранение.
По окончании инвентаризации сопоставлением фактического наличия ценностей с учетными данными выявляют их излишек или недостачу, которые должны быть письменно объяснены каждым материально-ответственным лицом. Выявленные при инвентаризации отклонения от учетных данных фиксируются в сличительных ведомостях, их составляют по имуществу, по которому установлены отклонения.
Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей и сличительных ведомостях указывают в соответствии с их оценкой, принятой в бухгалтерском учете.
| Отражение недостач при инвентаризации | ||
| Отражена недостача материалов (сличительная ведомость) | ||
| 20, 23, 44, … | Списана на затраты на производство (расходы на продажу) стоимость недостающих материалов в пределах норм естественной убыли (приказ руководителя, бухгалтерская справка) | |
| Восстановлен НДС по недостающим материалам (бухгалтерская справка) | ||
| Отнесена сумма восстановленного НДС на увеличение недостачи (бухгалтерская справка) | ||
| 73/2 | Отнесена на виновное лицо фактическая сумма ущерба с учетом НДС (приказ руководителя, бухгалтерская справка) | |
| 73/2 | 91/1 | Отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица и фактической суммой ущерба (приказ руководителя, бухгалтерская справка) |
| 91/2 | Списан ущерб от недостачи за счет собственных средств организации (приказ руководителя, бухгалтерская справка) | |
| 91/1 | Оприходованы излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации (сличительная ведомость) |
Для обобщения информации о резервах под отклонение стоимости сырья, материалов, топлива и др. ценностей, а также незавершенного производства (счет 20, 08), готовой продукции, товаров предназначен счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Счет балансовый, регулирующий, контрарный, сальдовый, пассивный.
| Дт 14 Кт | |
| Сн – величина резерва на начало месяца | |
| .Об: Восстановление резерва | Об: Создание резерва |
| Ск – величина резерва на конец месяца |
Резерв создается в случаях, когда рыночная (продажная) цена опускается ниже покупной цены (себестоимости). Резерв формируется на сумму разницы, в балансе отражается рыночная стоимость остатков материалов.
В начале периода, следующего за периодом образования резерва под снижение стоимости материальных ценностей, зарезервированная сумма восстанавливается.
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 91/2 | Сформирован резерв под снижение стоимости МЦ (бухгалтерская справка, приказ руководителя) | |
| 91/1 | Восстановлен сформированный в конце предыдущего отчетного периода резерв МЦ (бухгалтерская справка, приказ руководителя). |
Аналитический учет ведется по каждому резерву, синтетический в ж-о №12, который является основанием для составления главной книги организации. В бухгалтерском балансе стоимость МЦ отражается за минусом суммы созданного под конкретные виды МЦ резерва.