Так как сотрудники уходят в отпуск неравномерно, то с начала года определяется годовая сумма отпускных, которая делится на 12 и каждый месяц в учете образуется резерв.
Для целей бухгалтерского учета организация может выбрать один из вариантов определения ежемесячной суммы отчисления в резерв: 1) процент от планируемого на год ФОТ; 2) либо процент от начисленной заработной платы. Для целей налогообложения организации обязаны составлять смету (ст. 324.1 НК РФ).
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| 20, 23, 25, 26, 44 | Создан резерв на предстоящую оплату отпусков (запись производится ежемесячно в размере 1/12) (БС) | |
| 70, 69 | Начислены отпускные и страховые взносы за счет созданного резерва (записка – расчет отпускных, ведомость начисления страховых взносов) | |
| В конце налогового периода | ||
| Сторнированы излишне начисленные суммы резерва (БС) | ||
| 20,…. | Доначислены суммы резерва при недостаточности средств (БС) |