Расчетные счета открываются организациям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.
На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации - владельца расчетного счета или с егосогласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк может списывать денежные средства с расчетного счета организации без ее приказа в соответствии с договором (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные ей услуги, за потребленную электроэнергию и газ и др.).
При наличных расчетах документами по операциям на расчетном счете являются:
Денежный чек – приказ организации обслуживающему банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег. Денежный чек состоит из самого чека (отрезная часть) и корешка. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер.
Объявление на взнос наличными представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы. Объявление состоит из трех частей: непосредственно объявления на взнос наличными (остается в банке), квитанции (выдается вносителю и представляется в кассу организации) и ордера (выдается вместе с выпиской банка)
При осуществлении безналичных расчетов в валюте РФ на расчетном счете допускаются следующие расчетные документы:
Платежное поручение;
Аккредитив;
Расчетный чек;
Платежное требование;
Инкассовое поручение;
Платежный ордер.
Организация периодически (ежедневно или в другие установленные по согласованию с банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных за текущий период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основе которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией при достаточном количестве сданных экземпляров.
Выписка из расчетного счета (ВРС) - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Она представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах учета.
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета». Счет балансовый, основной, инвентарный, денежный сальдовый, активный.
| Дт 51 Кт | |
| Сн – величина денежных средств на расчетном счете на начало периода | |
| Об: Поступление денежных средств на расчетный счет | Об: Перечисление средств в расчетного счета |
| Ск – величина денежных средств на расчетном счете на конец периода |
Корреспонденция счетов
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Зачисление денежных средств на расчетный счет (ВРС, платежное поручение) | ||
| Наличные денежные средства сданы из кассы организации в кассу банка и в этот же день зачислены на расчетный счет организации | ||
| Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, ранее числившиеся в пути | ||
| 58/3 | Зачислены на расчетный счет организации денежные средства в счет погашения ранее выданного займа | |
| Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков (за продукцию, работы, услуги, основные средства и другое имущество) | ||
| 66, 67 | Зачислены на расчетный счет организации краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы | |
| 75/1 | Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, поступившие от учредителей (участников) организации в счет их вклада в уставный капитал | |
| Зачислены на расчетный счет организации денежные средства от разных дебиторов | ||
| Списание денежных средств с расчетного счета (ВРС, платежное поручение) | ||
| Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу | ||
| 58/3 | Выдан заем путем перечисления денежных средств с расчетного счета | |
| Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | ||
| 66,67 | Погашен заем (кредит) и сумма процентов по нему | |
| Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам | ||
| Погашена задолженность перед внебюджетными фондами | ||
| Погашена задолженность перед прочими кредиторами | ||
| 91/2 | Списана банком плата за обслуживание счета |
При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражают в журнале-ордере №2 и ведомости № 2.
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 51, анализ счета 51 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал – ордер и ведомость по счету 51, анализ счета 51, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе организации остаток денежных средств на расчетном счете отражается в активе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» II раздела «Оборотные активы».