Поставщиками и подрядчиками называют организации, поставляющие сырье, материалы и другие ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, газа, воды, пара) и выполняющие различные работы (капитальный текущий ремонт помещений и других основных средств).
Для обобщения информации с поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЦ, Принятые заказчиком работы и потребленные услуги предназначен в номенклатуре плана счетов счет 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками».
Счет 60 является активно-пассивным по отношению к балансу. Дебетовое сальдо по этому счету означает сумму авансов или предоплаты. Кредитовое сальдо по этому счету свидетельствует о сумме задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным расчетным документам и по неотфактурированным поставкам.
Аналитический учет по счету 60 ведется в разрезе каждого поставщика, каждого подрядчика, каждого расчетного документа.
По Дт 60 отражают сумму оплаты счетов поставщиков корреспонденции с кредитом счетов. Дт 60 Кт 51, 52, 55, 66, 67.
В случае возникновения суммы, не востребованной кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности, она подлежит отнесению в доход предприятия Дт 60, 76 Кт 91/1.
Сельскохозяйственные предприятия могут применять в расчетах с поставщиками и подрядчиками векселя. Для этого к счету 60 рекомендуют открывать субсчета:
1. Расчеты с поставщиками в рублях
2. Расчеты с поставщиками в иностранной валюте
3. Расчеты по выданным векселям
Основным первичным документом расчетов с поставщиками является счет-фактура, которую поставщики регистрируют в журнале учета выданных счетов-фактур, а также ведут специальную книгу продаж, предназначенную для учета счетов-фактур поставщиков. Согласно нее определяют суммы НДС по отгруженным товарам, выполненным работам или услугам. В книге учет счетов-фактур ведется по мере отгрузки товаров, работ, услуг и суммы НДС отражают раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 10%? 18%, а также отдельно продажи, не облагаемые НДС.
В свою очередь, у покупателей, кроме журнала учета полученных счетов-фактур от поставщиков ведется специальная книга покупок, в которой учитывают счета фактуры, представленные поставщиками. Цель ведения этой книги – определить сумму НДС, подлежащую зачету или возмещению (Дт68 Кт19).
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой предъявленной счет фактуре, а так же по каждому поставщику или подрядчику в реестре операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками форма 30АПК. Ведомость форма 36АПК – ведомость аналитического учета товаров и материалов в пути.
Реестр форма 30АПК открывают на месяц и в конце месяца итоговая строка из реестра переносится в реестр синтетического учета «журнал-ордер 6АПК».