Полученная таким образом прибыль до налогообложения корректируется за счет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
Из прибыли до налогообложения вычитаются: налог на имущество (в размере 2,0 % от стоимости имущества, находящегося на балансе предприятия), налог на рекламу (в размере 5,0 % фактических затрат на рекламные работы и услуги), доходы по видам деятельности, освобожденной в соответствии с законодательством, от налогообложения.
__________________________
1Валовая прибыль, рассчитанная таким образом близка по своей природе к понятию «Валовая маржа», применяемому в странах рыночной экономики при расчете прибыли, но при условии если сумма постоянных затрат по управлению не отражена в выручке и себестоимости, а включена в управленческие расходы.
Из оставшейся суммы прибыли вычитается текущий налог на прибыль и рассчитывается, таким образом, чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
Рассмотренная методика (порядок) расчета прибыли касается «бухгалтерской прибыли», однако в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, существует разница между «бухгалтерской прибылью» и « налогооблагаемой» прибылью, состоящая из постоянных и временных разниц.
Постоянные разницы возникают в результате:1
а) превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
б) непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей.
в) непризнания для целей налогообложения убытки, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесение его в уставной (складочный) капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;
г) образование убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения, как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;
д) прочих налоговых различий.
Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчетных периодах.
Изложенный порядок расчета прибыли одинаков для всех предприятий общественного питания, гостиниц, турфирм (туроператоров).
В тоже время методика расчета и прибыли в гостиницах в рамках установленного порядка может иметь некоторую специфику, исходя из характера деятельности предприятия. В частности «прибыль (убыток) от продаж» может рассчитываться по следующей схеме:
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС),
в том числе от продажи:
- гостиничные услуги
- общественное питание
- прочие
-(минус)
себестоимость проданных товаров, продукции, услуг, работ,
в том числе проданных:
- гостиничные услуги
- общественное питание
- прочие
= (равно)