Экономические службы и финансовый менеджмент

Экономические службы и финансовый менеджмент. Анализ структуры баланса Чтобы охарактеризовать финансовое состояние организации, необходимо оценить размещение, состав и использование средств активов, состояние источников их формирования пассивов по принадлежности и срокам погашения обязательств.

Таблица 2 - Систематизированные группы агрегированного баланса Актив На начало года На конец года Пассив На начало года На конец года Имущество Источники имущества Внеоборотные активы Основные средства 2221 1659 III.Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль 10 1352 10 1114 II.Оборотные средства Запасы Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Итого по разделу II 478 149 - 240 867 700 186 100 61 1047 IV.Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность Итого по разделу V 3915 515 4430 670 912 1582 Баланс 3089 2706 Баланс 3089 2706 Признаками общей положительной оценки бухгалтерского баланса являются - рост собственного капитала - отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса - равновесие дебиторской и кредиторской задолженностей - отсутствие убытков, просроченной задолженности и т.д. Если мы обратимся к данным таблицы, то можем выделить некоторые моменты.

Наблюдается рост капитала 3-й раздел, что связано в первую очередь с появлением собственной прибыли в то время, как в начале отчетного года наблюдался убыток.

В статьях баланса и в конечной валюте баланса отсутствуют данные об убытках и задолженностях. Эти факты характеризуют баланс с положительной стороны.

В то же время нельзя не отметить и отдельные факты, характеризующие баланс предприятия скорее отрицательно.

Это неравновесие дебиторской 186 т.р. и кредиторской 912 т.р. задолженностей.

И наличие достаточно резких изменений в отдельных статьях баланса уменьшение основных средств, рост нераспределенной прибыли, сокращение займов и кредитов. Это может быть связано с ремонтом офиса турфирмы и закупкой новой оргтехники, которые производились в феврале-марте предыдущего года. Данные процессы требовали вложения достаточно больших денежных сумм, что естественным образом отразилось на статьях баланса 2006 года наличие непокрытого убытка, большие суммы займов. Эти средства были отложены предприятием в 2006 году для проведения ремонтных работ в 2007 году. Именно с этими данными, характеризующими деятельность предприятия с отрицательной стороны, заведение начало работу в 2007 году. И, как видно по результатам на конец года, завершило его весьма успешно.

Но именно требуемые вложения привели к резким колебаниям статей баланса которые согласно теории не характеризуют деятельность предприятия положительно. Для более точной оценки баланса было бы целесообразно рассмотреть каждый раздел баланса.

Рассматривая второй раздел баланса, хорошо просматривается положительная тенденция деятельности предприятия. Сумма оборотных средств увеличилась. Появилась возможность создавать краткосрочные финансовые вложения. Увеличилась сумма дебиторской задолженности, которая в итоге вернется на предприятие. Увеличилась сумма запасов, в первую очередь, за счет такой важной статьи, как затраты в незавершенном производстве. Это означает, что у организации есть возможность вкладывать денежные средства.

Таким образом, данные по второму разделу, говорят о положительной тенденции в деятельности организации. Данные по третьему разделу свидетельствуют о появлении нераспределенной прибыли, в начале года речь шла только о непокрытом убытке. Данные по пятому разделу также свидетельствуют о положительной финансовой деятельности. Снизилась сумма займов и кредитов практически в 6 раз, что стало главной причиной уменьшения показателя и в целом по группе.

Таким образом, рассматривая данные по каждому разделу, можно придти к выводу, что о положительной тенденции в хозяйственной деятельности организации. А уменьшение суммы баланса на конец года связано, в первую очередь, с уменьшением суммы займов и кредитов предприятия и уменьшением стоимости основных средств. Анализ ликвидности баланса Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Данный анализ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по скорости их превращения в денежные средства по ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания их сроков. Платежеспособность предприятия предполагает способность своевременно осуществлять платежи. Наиболее ликвидные активы ООО Пилигрим-НН - денежные средства предприятия, и краткосрочные финансовые вложения на конец отчетного периода составили 161 тыс. руб а наиболее срочные обязательства ООО Пилигрим-НН - кредиторская задолженность на конец отчетного периода составили 912 тыс. руб. Можно сделать вывод, о том, что первое условие абсолютной ликвидности не соблюдается, т.к. наиболее ликвидные активы не превышают по сумме наиболее срочные обязательства.

Из бухгалтерского баланса видно, что быстро реализуемые активы отчетного периода - дебиторская задолженность и прочие активы 186 тыс. руб. не превышают по сумме краткосрочные пассивы отчетного периода - краткосрочные кредиты и заемные средства 670 тыс. руб поэтому можно сделать вывод, что второе условие абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса не соблюдается.

Сравнивая медленно реализуемые активы и долгосрочные пассивы в базисном периоде можно сделать вывод, что третье условие абсолютной ликвидности соблюдается. Сумма медленно реализуемых активов - запасов - составляет 700 т.р в то время как долгосрочные обязательства, по данным баланса, у предприятия отсутствуют.

На конец отчетного периода труднореализуемые активы меньше по сумме постоянных пассивов в базисном периоде на 535 тыс. руб это означает, что четвертое условие ликвидности баланса соблюдается. В целом можно сказать, что ликвидность баланса в отчетном периоде удовлетворительная, так как соблюдены лишь два условия абсолютной ликвидности баланса. Показатели ликвидности Общий коэффициент покрытия , Где ОА Итого по Разделу II - расходы будущих периодов КО Итого по Разделу V - доходы будущих периодов. Кт.л.0 867-4 4430-0 0,19 Кт.л.1 1047-32 1582-0 0,64 Вывод согласно полученным данным, отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам составляет 0,19 на начало отчетного периода и 0,64 на конец отчетного периода. Это говорит о том, что оборотные активы предприятия не покрывают краткосрочные платежи.

При рациональном использовании ресурсов этот показатель должен составлять 1-2. Промежуточный показатель покрытия Кб.л.0 240 0 149 4430 0,088 Кб.л.1 61 100 186 1582 0,22 Вывод Нормативное значение промежуточного показатель покрытия 0,7-0,8. В данном бухгалтерском балансе данные коэффициенты слишком низкие, что говорит о том, что предприятие не обладает достаточным количеством средств для покрытия краткосрочных обязательств.

Причина - большой размер краткосрочных обязательств предприятия, хотя их сумма на конец отчетного периода существенно снизилась. 3 Коэффициент абсолютной ликвидности Ка.л.0 240 0 4430 0,05 Ка.л.1 61 100 1582 0,1 Вывод нормативное значение 0,1-0,2. В нашем случае у предприятия стало достаточно количество денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для покрытия краткосрочных обязательств к концу отчетного периода, после завершения ремонтных работ, при вхождении в обычный рабочий ритм. 4 Коэффициент ликвидности при условии мобилизации запасов и затрат 17, с 53 Км.с.0 478 4430 0,11 Км.с.1 700 1582 0,44 Вывод Нормативное значение 0,5-0,7 Коэффициент ликвидности при условии мобилизации запасов и затрат на начало и на конец отчетного периода не соответствуют норме.

Хотя значение показателя на конец отчетного периода практически приблизился к норме.

Данные коэффициенты показывают степень зависимости ликвидности от материально-производственных запасов и затрат с точки зрения необходимости мобилизации средств на погашение краткосрочных обязательств. Показатели платежеспособности Общая степень платежеспособности Кпл1 стр.690 стр.590 Среднемесячная выручка Кпл1 0 4430 0 48865 12 1,09 Кпл1 1 1582 0 53656 12 0,35 Вывод Коэффициенты платежеспособности не превышают 3-х, поэтому можно сказать, что в начале отчетного периода общая задолженность могла быть погашена при условии использования на ее погашение выручки от продажи товаров за срок 1,09 месяца, а в конце отчетного периода уже за срок 0,35 месяца.

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам Кпл2 стр.590 стр.610 Среднемесячная выручка Кпл2 0 0 3915 48865 12 0,96 Кпл2 1 0 670 53656 12 0,15 Вывод в начале отчетного периода задолженность банкам при условии использования на ее погашение выручки от продажи товаров может быть погашена за срок 0,96 месяца, а в конце отчетного периода - за срок 0,15 месяца.

Коэффициент задолженности другим организациям Кпл3 стр.621 стр.625 Среднемесячная выручка Кпл3 0 240 48 48865 12 0,07 Кпл3 1 385 452 53656 12 0,19 Вывод В начале отчетного периода задолженность другим организациям при условии использования на ее погашение выручки от продажи товаров может быть погашена за 0,07 месяца, а в конце отчетного периода - за срок 0,19 месяца. Это связано с увеличением задолженностей именно перед поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами.

Коэффициент задолженности фискальной системе Кпл4 стр.623 стр.624 Среднемесячная выручка Кпл4 0 0 48865 12 0 Кпл4 1 27 53656 12 0,006 Вывод В конце отчетного периода задолженность перед государством, при условии использования на ее погашение выручки от продажи товаров может быть погашена за срок 0,006 месяца, а в начале отчетного периода такой задолженности у предприятия не было. Коэффициент внутреннего долга 23, с 72 Кпл5 стр.622 стр.630 стр.640 стр.650 стр.660 Среднемесячная выручка Кпл5 0 227 0 0 0 0 48865 12 0,056 Кпл5 1 47 0 0 0 0 53656 12 0,01 Вывод Вначале отчетного периода задолженность перед персоналом организации, при условии использования на ее погашение выручки от продажи товаров может быть погашена за срок 0,056 месяца, в конце отчетного периода данная задолженность может быть погашена за срок 0,01 месяца.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам 23, с 74 Кпл6 стр.690 Среднемесячная выручка Кпл6 0 4430 48865 12 1,09 Кпл6 1 1582 53656 12 0,35 Вывод В начале отчетного периода текущая задолженность при условии использования на ее погашение выручки от продажи турпродукта может быть погашена за срок 1,09 месяца, а в отчетном данная задолженность может быть погашена в срок 0,35 месяца.

В целом показатели платежеспособности в ООО Пилигрим-НН очень высокие, все они не превышают 1-го месяца.

Показатели финансовой устойчивости Коэффициент автономии. Кавт. 0 -1342 3089 - 0,43 Кавт. 1 1124 2706 0,42 Вывод Минимальное пороговое значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Как видно по полученным данным, в начале отчетного периода данный показатель имеет отрицательное значение. В конце отчетного периода коэффициент автономии увеличился на 0,85, практически в 2 раза и практически стал соответствовать необходимому нормативу.

Низкий уровень коэффициента говорит о том, что ООО Пилигрим-НН имеет слишком мало собственных средств. Уровень заемного капитала Кзав.0 3915 515 3089 1,43 Кзав.1 670 912 2706 0,58 Вывод В начале отчетного периода значение заемного капитала превысило валюту баланса на 0,43, в конце отчетного периода доля заемного капитала в валюте баланса сократилась до 0,58. Данная тенденция является положительной, однако уровень заемных средств по-прежнему остается высоким.

Соотношение заемных и собственных средств Ксоот.0 3915 515 -1342 -3,3 Ксоот.1 670 912 1124 1,4 Вывод В начале отчетного периода на 1 рубль собственных средств приходилось 3,3 руб. заемных средств, в конце отчетного периода доля заемных средств сократилась и на 1 рубль собственных средств приходится 1,4 руб. заемных средств. Нормативное значение данного показателя составляет 0,7. Полученные финансовые результаты означают потерю финансовой устойчивости предприятия Коэффициент финансовой обеспеченности собственными средствами СОС СК - ВА СОС 0 -1342 - 3089 - 4431 СОС 1 1124 - 2706 -1582 В отчетном периоде собственных средств предприятие не имеет.

Вывод отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными средствами говорит о положении финансового состояния предприятия и слабой возможности проведения независимой финансовой политики. Коэффициент маневрирования собственными оборотными средствами Вывод отсутствие собственных средств естественным образом привело к тому, что собственный капитал не используется для финансирования текущей деятельности.

Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом Вывод отсутствие собственных средств на предприятии свидетельствует о негативной ситуации и о невозможности предприятия покрыть имеющиеся запасы. В целом по показателям финансовой устойчивости можно сделать вывод, о том, что финансовая устойчивость проблемой предприятия по-прежнему является отсутствие собственных средств, которые можно было бы использовать.

Однако если сопоставить данные на начало и на конец отчетного периода видна тенденция к улучшению. В начале отчетного периода капитал предприятия исчислялся в отрицательных цифрах, а в конце отчетного периода этот показатель стал уже положительным, хотя по-прежнему являлся ниже значения валюты баланса. Показатели деловой активности Коэффициент оборачиваемости активов Коб. а 53656 3089 2706 2 18,5 Длительность одного оборота Д 183 18,5 9,9 2 Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала Коб. ОА 53656 867 1047 2 56 Длительность одного оборота Д 183 56 3,3 Вывод Коэффициент оборачиваемости активов, который показывает скорость оборота всего имущества организации, составил 18,5. Длительность одного оборота, то есть количество дней нахождения средств в обороте, составляет 9,9 дня. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, который показывает скорость оборота материалов и денежных средств, равен 56. Длительность одного оборота, то есть количество дней нахождения средств в оборотных активах, составляет 3,3 дня. Рентабельность Рентабельность имущества Ra 2465 3089 2706 2 0,85 Вывод Рентабельность чистых активов по чистой прибыли обеспечивает окупаемость вложений, величина 0,85 0. Рентабельность всех активов показывает, что на один рубль, вложенный в активы, приходится 85 копеек прибыли.

Коэффициент рентабельности оборотного капитала RОА 2465 867 1047 2 2,58 Вывод Коэффициент рентабельности оборотного капитала определяет, что на один рубль, вложенный в собственный капитал, предприятие получает 2,58 руб. прибыли.

Рентабельность продаж Rпр 2465 48865 53656 2 0,05 Вывод Коэффициент рентабельности продаж определяет, что в результате реализации продукции на один рубль выручки организацией получено 0,05 руб. прибыли. 7. Управление маркетингом Деятельность любого предприятия направлена на достижение стоящих перед ним целей.

Эти цели являются исходным моментом при разработке планов и программ маркетинга, процесс выполнения которых должен обеспечить точное продвижение к намеченным рубежам. Оценка же степени выполнения намеченных целей и программ обеспечивается при помощи системы маркетингового контроля.

Контроль маркетинга - постоянная, систематическая и непредвзятая проверка и оценка положения и процессов в области маркетинга, другими словами - сравнение норм и реального положения. Процесс контроля обычно состоит из четырех стадий - установление плановых величин и стандартов - выяснений реальных значений показателей - сравнение - анализ результатов сравнения. При организации маркетинговой структуры туристского предприятия необходимо соблюдение следующих основных принципов ее построения - простота маркетинговой структуры.

Чем проще структура при прочих равных условиях, тем мобильнее управление ею и выше шансы на успех - эффективная система связей между подразделениями. Это обеспечивает четкую передачу информации и обратную связь - малозвенность маркетинговой структуры. Чем меньшим количеством звеньев характеризуется структура, тем более оперативной будет передача информации как сверху вниз, так и снизу вверх гибкость и приспособляемость.

Под влиянием быстрого изменения покупательского спроса, высоких темпов научно-технического прогресса, роста масштабов усложнение сбыта, а также других факторов изменяются характер и направление целей предприятия, способы их достижения. Руководители и ведущие специалисты маркетинговых служб турфирмы ООО Пилигрим-НН удовлетворяют общим требованиям, предъявляемым к кадрам управления компетентны, способны управлять собой, умеют решать проблемы, способны обучать подчиненных. Среда маркетинга.

Турфирма ООО Пилигрим-НН действует в постоянно меняющихся условиях, связанных с многообразием отношений, складывающихся внутри него, а также с другими экономическими субъектами. Совокупность этих отношений и составляет понятие среды маркетинга. Она во многом определяет характер деятельности фирмы и должна в обязательном порядке детально рассматриваться в процессе проведения маркетинговых исследований.

Для того чтобы определить маркетинговую стратегию и провести её в жизнь, руководство должно иметь углубленное представление о - внутренней среде туристского предприятия, ее потенциал и тенденция развития - внешней среде, ее особенностях и месте, занимаемом в ней предприятие. Внутренняя среда - это часть общей маркетинговой среды, которая находится внутри предприятия и контролируется им. Она заключает в себе тот потенциал, который дает возможность фирме функционировать, а следовательно, существовать и выживать в определенном промежутке времени.

Внутренняя среда анализируется по следующим направлениям - кадры их потенциал, квалификация, подбор, обучение и продвижение, оценка результатов труда и стимулирование -организация управления коммуникационные процессы, организационные структуры, нормы, правила, процедуры, распределение прав и ответственности, иерархия подчинения . -финансы поддержание ликвидности, обеспечение прибыльности, создание инвестиционных возможностей -маркетинг стратегия туристского продукта, ценовая стратегия, сбытовая стратегия, коммуникационная стратегия. Цель исследования внутренней среды - выявление сильных и слабых сторон туристского предприятия.

Внешняя среда рассматривается как совокупность двух относительно самостоятельных подсистем Факторы макросреды маркетинга туристского предприятия Проводя исследования факторов макросреды, очень важно иметь в виду 2 принципиальных момента - во-первых, все факторы макроокружения маркетинга сильно взаимосвязаны и влияют друг на друга, поэтому их анализ необходимо вести не по отдельности, а системно, в комплексе - во-вторых, степень воздействия факторов макросреды на различные предприятия неодинакова и зависит от их размеров, территориального расположения, особенностей деятельности и т.д. Ценовая политика Цена - важнейший элемент комплекса маркетинга.

Предприятия стремятся не поддаваться стихии рынка, а пытаются сами сформировать выгодные и им, и потребителям цены. Являясь всего лишь одной из составляющих маркетинговых средств, цена выполняет тем не менее исключительно важную функцию, которая состоит в получении выручки от реализации.

И, наконец, цена - сильнейшее оружие в борьбе с конкурентами на рынке. Актуальность проблемы разработки ценовой стратегии в деятельности турфирм связана со следующими факторами - ценообразование является одной из основных сторон маркетинговой деятельности, важным средством управления, которое позволяет формировать объем прибыли фирм - свободное установление цены на туристские услуги связано с решением ряда методических проблем - большинство мелких и средних туристских фирм не обладает достаточными ресурсами для активного использования методов неценовой конкуренции - рынок туристских услуг по сути является рынком покупателя.

Анализируя особенности ценообразования, можно отметить, что фирма постоянно изменяет стоимость туров в зависимости от сезонности.

После проведения маркетинговых исследований турфирма ООО Пилигрим-НН , ожидая увеличения спроса со стороны потребителей с низкими и высокими доходами, стала предлагать туры, ориентированные именно на эти группы клиентов, увеличив объем реализации почти на 50 по отношению к началу образования фирмы. Целями турфирмы ООО Пилигрим0НН являются - обеспечение доминирующей позиции на туристическом рынке за счет предоставления качественных услуг любому клиенту - обеспечение круглогодичности продаж - сохранение конкурентных преимуществ - развитие сотрудничества.

Для этого фирма постоянно проводит маркетинговые исследования, в том числе анализ цен и услуг конкурентов Экзотур, изучение потребностей клиентов, изучение конъюнктуры рынка, исследования тенденции развития рынка. Расширяет сеть реализации, сотрудничает с большим числом региональных агенств. Сотрудничает с транспортными компаниями, что дает гарантию качественного и постоянного обслуживания, с гостиницами, что позволяет повышать уровень классности, не поднимая цены путевки.

Турфирма применяет следующие стратегии - базовая - анализ основной источник конкурентных преимуществ - создание более конкурентоспособных турпродуктов ширина продуктовой линии- обширная слабые стороны- риск не достигнуть поставленных целей, высокие затраты на рекламу, появление аналогичных продуктов, изменение вкусов потребителей и т.д функциональная стратегия - наступательная наступление на сильные стороны конкурентов предлагает самые низкие цены по сравнению с конкурентами, уделяет качеству своего товара особое внимание, выдвигает данную проблему на первый план наступление на слабые стороны конкурентов стремится обслуживать те сегменты рынка, которым конкуренты не уделяют внимания. Турфирма ООО Пилигрим-НН старается постоянно следить за изменением вкусов, требований, моды, интересов потребителей.

Учитывая конкурентную силу последних, она должна принимать во внимание следующие факторы - тенденцию перехода от спроса потребителей со средними доходами к спросу потребителей с высокими доходами - обязательное условие потребителя - высокое качество обслуживания фирмой в течение всего тура - разнообразие предлагаемого продукта туристического бизнеса в зависимости от сезона и т.д. Рост конкурентоспособности возможен благодаря работе на опережение, изменение стратегии и повышение качества услуг.

Для улучшения обслуживания клиентов, в первую очередь турфирме ООО Пилигрим-НН нужно сориентироваться на консультирование по вопросам выбора предложения, наиболее благоприятного для конкретного клиента и соответствующего его запросам и ожиданиям.

Консультирование клиентов должно стать важнейшим видом деятельности фирмы, нацеленным не только на упрочнение связей с ними и формирование у них уверенности в профессионализме персонала, но и на предупреждение возможного оттока клиентов к будущим конкурентам. Предложения по повышению эффективности маркетинговой деятельности предприятия Для повышения качества важно искать пути инвестирования для развития материально-технической базы. Нынешнее состояние отечественных предприятий турбизнеса свидетельствует о том, что сами они не в состоянии полностью финансировать собственную модернизацию.