Таблица 4.5
К постоянным затратам относят в ряде случаев экологическое воздействие. В процессе эксплуатации гостиницы образуются отходы, которые должны утилизироваться. Платежи за утилизацию в пределах допустимых количественных норм включаются в себестоимость продукции. К отходам по данному проекту относятся хозяйственно-бытовые стоки (2336 м3 в год) и бытовые отходы (7,3 т в год). Затраты на утилизацию этих отходов составляют 2,3 тыс. долл. в год. Если объем загрязнений превышает установленную норму, то источником платежей является чистая прибыль.
Относят к постоянным затратам и амортизационные отчисления. Но поскольку этот вид затрат не предполагает оттока денежных средств с предприятия, его можно калькулировать отдельной статьей с
указанием метода исчисления амортизации.
К постоянным затратам относят также обязательные налоги и платежи.
Условно-переменные затраты (оплата труда, энергопотребление, материалы). Данный вид затрат не
случайно назван условно-переменными затратами, так как не все их категории зависят от изменения объема услуг, а значит, являются переменными.
Общая численность персонала, необходимого для функционирования гостиницы, составляет 40
человек:
• администрация - 4 чел.;
• обслуживание в номерах и вестибюле - 18 чел.;
• технические службы, охрана, водители - 10 чел.;
• ресторан, бар, прочее - 8 чел.
Для распределения этой части затрат на условно-постоянные и условно-переменные допускается, что административно-управленческий персонал, составляющий 20 % (8 человек) общего числа работающих, с месячной оплатой 200 долл. относится к первой категории. Оплата производственного персонала (уборщицы, работники прачечной, ресторана и др.) с окладом 178 долл. относится ко второй категории условно-переменных затрат.
В табл. 4.6 приведены затраты на оплату труда обслуживающего персонала.
Налоги на оплату труда и отчисления, включают сумму платежей в пенсионный фонд (28 % расходов на оплату труда), фонд социального страхования (4 %), фонд медицинского страхования (3,6 %), а также страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,2 %). Ставка подоходного налога принята равной 13 %.
Основными потребителями электроэнергии при эксплуатации гостиницы являются службы электро- и водоснабжения. Выше были показаны затраты на энергообеспечение, которые отнесены к категории постоянных затрат. Помимо них следует учесть затраты, возникающие при 100 %-ной заполняемости гостиницы, т. е. затраты, связанные с расходом воды в прачечной, в гостиничных номерах, их
освещением, работой телевизоров. Дополнительный расход воды в этом случае составит 2190 м3
энергопотребление увеличится на 19722 кВтч. Годовые затраты на электрообеспечение гостиницы при
100 %-ной заполняемости составят 4,1 тыс. долл.