Введение … 1. Теоретические основы организации учета операций по межбанковскому кредитованию …. … 1.1 Кредитная политика коммерческого банка, виды кредитов, предоставляемые банкам-заемщикам … 1.2 Нормативное регулирование учета операций банка по кредитованию банков-заемщиков … 2. Краткая экономическая характеристика Кировского ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банка Сбербанка России … 2.1 Краткая характеристика кредитной организации …….….…. 2.2 Организация учетной работы в банке ….…… 3. Оформление и учет кредитов предоставленных банкам-заемщикам в Кировском ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банка Сбербанка России ….……… 3.1 Оформление кредитов предоставленных банкам ………… …… 3.2 Синтетический и аналитический учет кредитов, предоставленных банкам-заемщикам … 24 3.3 Аудит операций по кредитованию банков-заемщиков …… … 26 Заключение … 29 Список литературы … 31 России. Ее состояние и эффективность функционирования в немалой степени зависят от качества проведенных банковских операций, организации финансового и управленческого учета, налогообложения прибыли, банковского аудита.
Бухгалтерский учет в кредитных организациях необходим для сбора, упорядочения, регистрации и обобщения информации о срочных и просроченных кредитах, предоставленных другим банкам, о суммах начисленных и полученных процентов за предоставленные кредиты.
По объему и значимости кредитные операции кредитных организаций являются наиболее важными, так как в подавляющем большинстве за счет кредитного портфеля формируются его текущие и долгосрочные доходы. Однако проведение операций по размещению средств, особенно кредитных операций, связано со значительным риском потерь в случае неудовлетворительного обслуживания долга со стороны заемщиков или невозврата ими полученных средств.
Данные обстоятельства в значительной степени обуславливают первоочередную важность корректного отражения в бухгалтерском учете операций по предоставлению кредитов и созданию соответствующих резервов.
Изучение учета кредитов, предоставленных другим банкам, является актуальной темой для исследования. Цель курсовой работы - изучить порядок бухгалтерского учета расчетов по кредитам предоставленным другим банкам. Исходя из поставленной цели, решались задачи: - дать характеристику кредитной политике и операциям по кредитованию банков-заемщиков; - изучить нормативное регулирование учета кредитов, предоставляемых кредитной организацией другим банкам; - изучить организацию аналитического и синтетического учета кредитов, предоставляемых кредитной организацией другим банкам; - изучить порядок проведения последующего контроля за операциями по кредитованию в банке-кредиторе.
Для решения задач использованы методы: - подбор и изучение нормативной и учебной литературы, раскрывающей порядок организации кредитных операций банка и их отражения на счетах бухгалтерского учета; - проведение контроля за операциями по кредитованию юридических лиц. Объект исследования - содержание и раскрытие учетной политики по предоставлению кредитов другим банкам в Кировском ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банка Сбербанка России.
Предметом исследования послужило Кировское ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банка Сбербанка России, основным видом деятельности которого, является предоставление банковских услуг юридическим и физическим лицам.
Курсовая работа выполнена с использованием нормативно-методической литературы, действующей на территории Российской Федерации, публикаций российских авторов в области оформления и учета операций по кредитованию банков-заемщиков. 1. Теоретические основы организации учета межбанковского кредитования 1.1 Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» од ним из основных источников формирования доходов кредитной организации являются кредитные операции.
Банки кредитуют юридических лиц, в том числе другие банки, нуждающиеся в заемных источниках [4]. Кредитная политика банка должна быть направлена на поддержание оптимальной структуры кредитов по срокам, видам валют и видов кредитования; планируемый уровень крупных кредитов, пролонгированных, проблемных, просроченных; предпочтительное обеспечение, в том числе залоговое; сочетание кредитов различной степени риска на отчетные даты; варианты реструктуризации кредитного портфеля в кризисные периоды [18, С. 122]. Регламент по предоставлению межбанковских кредитов должен содержать перечень и характеристику документов, необходимых к предоставлению банками-заемщиками в банк-кредитор, для оформления межбанковского кредита.
Для получения кредита банк-заемщик предоставляет в банк-кредитор: заявление о предоставлении кредита; учредительный договор; Устав; свидетельство о регистрации; сведения о руководстве банка-заемщика; карточка образцов подписей и печати. Дополнительно в банк-кредитор предоставляется финансовая отчетность банка-заемщика (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к отчетности), договоры гарантий, поручительств, залогов, страховые полисы.
В случае принятия отрицательного решения кредитный инспектор информирует клиента об отказе в предоставлении кредита. В случае принятия предварительного решения о кредитовании клиента в соответствии с методикой анализа финансового положения и порядком определения класса кредитоспособности заемщиков, утвержденными кредитной организацией, производится анализ финансового состояния потенциального заемщика [24]. По результатам экспертного заключения специалистов банка кредитным комитетом выносится решение о возможности предоставления кредита [19, С. 219]. Отношения между банком-кредитором и банком-заемщиком регулируются главой 42 ГК РФ [5]. Ответственность по кредитному договору может быть возложена и на заемщика, и на кредитора.
Заемщик отвечает по правилам статьи 811 ГК РФ, согласно которой возврату подлежит сумма кредита, срочные и просроченные проценты по нему, пени или повышенные проценты в случае несвоевременного возврата кредита.
К имущественной ответственности за неисполнение своих обязанностей может быть привлечен банк-кредитор, в частности за немотивированный отказ от предоставления кредита, предоставление его в меньшей сумме или с нарушением сроков [20, С. 209]. В соответствии со статьей 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным кредитам на случай не возврата денежных средств [16, С. 192]. Общие требования по оценке кредитных рисков, соблюдение которых позволяет установить банку нормативный размер обязательного резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности изложены в Положении ЦБР № 254-П [10]. В целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются на основании профессионального суждения уполномоченных органов кредитной организации (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества: - I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю). Размер резерва составляет 0%; - II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20%). Размер резерва 1-20%; - III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%). Размер резерва 21-50%; - IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%). Размер резерва составляет 51-100%; - V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.
Размер резерва 100%. Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными [17, С. 306]. Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности по кредиту.
Она отражается за балансом не менее пяти лет с момента ее списания. 1.2
Первичный учет ведется в мемориальных ордерах, содержащих реквизиты, о... Для учета кредитов предоставленных банкам в рабочем плане счетов откры... Для учета начисленных процентов по предоставленным кредитам используют... В день исполнения заемщиком своих обязательств по погашению ссудной за... Исходя из выше изложенного, учет кредитов предоставленных банкам- заем...
Согласно данным приложения 2 и показателям сводного бухгалтерского бал... Привлеченные и собственные средства банк стремительно преумножает путе... Следовательно, показатель текущей ликвидности находится в допустимых н... - 15869168 23337002 37640324 147,1 161,3 4. - 13349433 20491851 33240440 153,5 162,2 8.Коэффициент Левериджа, % п....
3 Оформление и учет кредитов предоставленных банкам-заемщикам в Кировс... Учетная политика Кировского ОСБ № 5824 определяется главным бухгалтеро... Бухгалтера кредитной организации обязаны ежедневно проводить проверку ... Регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированно... Бухгалтерский учет Кировского ОСБ № 5824 включает в себя способы и гру...
Движение денежных средств по лицевому счету 324018108110307 показано в... 3.2 Синтетический и аналитический учет кредитов, предоставленных банка... Отражена открытая кредитная линия 150,00 99998 91316 3.МО. Зачислен 2 транш кредита на срок 30 дней 10,00 32004 30102 9. кредит отражен в составе просроченной задолженности 150,00 32401 32004...
Цель аудиторской проверки кредитного портфеля состоит в подтверждении:... Аудиту подлежат лимиты кредитной линии и кредиты «овердрафт» [18, С. 128]. Анализ доходности кредитного портфеля по указанным направлениям и расс... Кредитный комитет выносит письменное решение о возможности предоставле...
Список литературы 1.Российская Федерация.
Законы.
О бухгалтерском учете [принят Гос. Думой 23.02.1996г.]. – [ред. от 30.06.2003г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан. и прогр. – М 2009. 2.Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности. [принят Гос. Думой 13.07.2001г.]. – [ред. от 30.12.2001г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан. и прогр. – М 2009. 3.Российская Федерация. Законы.
О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [принят Гос. Думой 27.06.2002г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан. и прогр. – М 2009. 4.Российская Федерация. Законы. О банках и банковской деятельности [принят 02.12.1990г.] – [ред. от 08.12.2003г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан. и прогр. – М 2009. 5.Российская Федерация. Законы. Об электронной цифровой подписи [принят Гос. Думой 13.12.2001 г.] [ред. от 10.01.2002 г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан. и прогр. – М 2009. 6.Российская Федерация.
Законы. Об акционерных обществах [принят Гос. Думой 24.11.1995г.] [ред. от 29 дек.2004г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан. и прогр. – М 2009. 7.Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [принят Гос. Думой 21.10.1994г. ]. – [ред. от 25.11.2008г.] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС Электрон. дан. и прогр. – М 2009. 8.Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: [принят Гос. Думой 19.07.2000г.]. – [ред. от 22.07.2007г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – М 2009. 9.ПБУ 1/98: Учетная политика организации.
Утв. приказом Минфина РФ от 29.12.1998г. // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан. и прогр. – М 2009. 10.О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ. Положение ЦБР от 26.03.2007г. № 302-П [ред. от 12.12.2007г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан. и прогр. – М 2009. 11.Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах.
Положение ЦБР от 16.12.2003г. № 242-П [ред. от 30.11.2004г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан. и прогр. – М 2009. 10.О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности. Положение. Утверждено ЦБР от 26.03.2004г. № 254-П [ред. от 20.03.2006г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. –М 2009. 11.О порядке представления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения). Положение.
Утверждено ЦБР от 31.08.1998г. № 54-П // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан.и прогр. – М 2009. 12.О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета. Положение. Утверждено ЦБР от 26.06.1998 г. № 39-П // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан.и прогр. – М 2009. 13.Об обязательных нормативах банков.
Инструкция. Утверждена ЦБР от 16.01.2004г. № 110-И [ред. от 20.03.2006г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан.и прогр. – М 2009. 14.Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах. Положение. Утверждено ЦБР от 16.12.2003г. № 242-П - по состоянию на 30.11.2004г. // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан.и прогр. – М 2009. 15.Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / под ред. Ю.А Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 392 с. 16.Банк, В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций [Текст]: учебное пособие / В.Р.Банк, С.К Семенов. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с. 17.Белоглазова, Г.Н. Банковское дело [Текст]: учебник / под ред. Г.Н.Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой. – СПб.: Питер, 2006.– 384 с. 18.Белоглазова, Г.Н. Аудит банков [Текст]: учебное пособие / под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 352 с. 19.Жуковский, Е.П. Банковское дело [Текст]: учебник / под ред. Е. П. Жуковского. – 2-е изд. – М.: Омега-Л, 2007. – 478 с. 20.Капаева, Т.И. Учет в банках [Текст]: учебник / Т.И. Капаева. – М.: ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, 2006. – 576 с. 21.Муратов, П.Р. Финансовый менеджмент банка [Текст]: учебник / под ред. П.Р. Муратова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 458 с. 22.Мамонова, И.Д. Аудит кредитных организаций [Текст]: учебное пособие / под ред. И.Д.Мамоновой, З.Г.Ширинской. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 520 с. 23.Щербакова, Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности [Текст]: учебник / Г.Н.Щербакова. – М.: Вершина, 2006. – 464 с. 24.Григораш, О.С. Большая Книга Бухгалтера Банка (БКББ): Ежегодный справочник-альманах. Часть II // Гарант [Электронный ресурс] : СПС Электрон. дан.и прогр. – М 2009. 25.Брунко, Р. Новое в учете межбанковского кредитования // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – 2009.