Ульяновская Государственная Сельскохозяйственная Академия. Кафедра Финансы и Кредит. Курсовая работа На тему Банковский аудит.Проверила Ерофеева В.В. Выполнил Заруцкий Е.С. Ульяновск 1997г. Содержание. 1 Этапы формирования и элементы банковского аудита. 1.1 История развития аудита. 1.2 Пример российской аудиторской фирмы. 1.3 Аудиторская фирма роль и задачи. 1.4 Банковский аудит. 1.5 Аудит кредитной политики банка. 1.6 Аудит расчетных отношений. 1.7 Аудит бухгалтерского учета. 1.8 Аудит кассы и кассовых операций. 2 Нормативная база банковского аудита. 2.1 Положение об аудиторской деятельности в банковской системе РФ. 2.2 Порядок лицензирования банковского аудита. 2.3 Права и обязанности аудиторской фирмы. 2.4 Меры воздействия к аудиторским фирмам аудиторам. Аннулирование лицензий. 3 Этика и способы улучшения банковского аудита. 3.1 Профессиональная этика аудиторов. 3.2 Способы повышения качества банковского аудита. Введение.
Российский банковский аудит, в данное время, находится на стадии развития и становления.
Нахождение банковской аудиторской системы в такой ситуации подразумевает наличие множества проблем и нерешенных вопросов. Отсутствие сбалансированной законодательной среды тормозит развитие аудита в России.
Правительством страны делаются решительные шаги для поддержания аудиторской деятельности, в частности банковского аудита, так как состояние банковской системы России напрямую зависит от состояния банковского аудита. Одной их основных проблем становления аудиторской системы в России является, наличие хорошо подготовленного, высоко квалифицированного персонала, как аудиторских фирм проверяющих банки и кредитные организации, так и профессионального состава самих банков.
Формирование единой централизованной системы подготовки кадров для банковского аудита за счет отчислений коммерческих банков с участием иностранного капитала, значительно ускорит развитие аудиторской системы и окажется более эффективным, чем создание множества мелких, несогласованных между собой аудиторских школ. Особое внимание должно уделяться организации различных семинаров и конференций посвященных текущим проблемам банковского аудита и надзора. Такие мероприятия позволяют аудиторам и аудиторским фирмам постоянно получать оперативную информацию и соответственно быстрее реагировать на те или иные изменения.
В целом ситуация существующая в данный момент в России, позволяет с уверенностью заявить, что такое понятие как Российский аудит состоялось, и есть все предпосылки для дальнейшего совершенствования аудиторской системы, в том числе и банковского аудита. 1.1
Слово аудитор - латинского происхождения и в переводе на русский язык ... Так в духовных учебных заведениях называли отлично успевающего ученика... 1355 понимаются независимо от организационно правовых форм и видов соб... Так как банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельно... Самая первая аудиторская фирма в нашей стране - акционерное общество И...
Основными направлениями работы с клиентами являются - аудиторские услу... Более того, рекомендации консультантов со стороны могут быть очень пол... Подобная множественность функций порождает различия в понимании роли а... Внутренний аудит может быть полезен при выявлении областей совершенств... точно определить размер причиненного ущерба банку или государству бюдж...
Аудит кредитной политики банка. При проверке использования кредитных р... 1.6 Аудит расчетных отношений. Аудит расчетных отношений позволяет находить пути ускорения расчетов. Этому должны способствовать изменения в организации расчетов отмена ка... руб упорядочить деятельность коммерческих банков, их ресурсное обеспеч...
В связи с изменениями действующего законодательства был изменен счетны... К сожалению, публикуя в печати годовые балансы, многие коммерческие ба... Обязательно должны бать сверены остатки по счетам аналитического и син... Обязательной проверке при аудите подвергается правильность юридическог... Иногда неправильно используются балансовые счета, в частности депозитн...
После пересчета денег составляется акт о сумме наличных и их соответст... 2.1 . Аудит кассы и кассовых операций. Большое место в аудите банков занимаю... Нередко в помещениях для пересчета денег клиентами - нет представителя... Руководители таких банков мотивировали подобное положение тем, что изд...
номер 2263 Об аудиторской деятельности в Российской Федерации и постан... 2. В соответствии с Федеральным законом О банках и банковской деятельност... 2.2 . номер 482 Об утверждении нормативных документов по регулированию аудит...
Вопрос о выдаче лицензии на осуществление аудиторской деятельности дал... При отказе Ц.А.Л.А.К. Банка России в выдаче лицензии либо отказе аудиторской фирмы аудитора ... Датой представления документов считается дата их регистрации в канцеля... Банка России на срок то одного года до пяти лет с учетом заявления ауд...
Неоднократными считаются нарушения, допущенные два или более раз за пе... Аудиторская фирма аудиторвправе обжаловать решение об аннулировании ли... 3.1 Профессиональная этика аудиторов. Аудиторское дело в России продол... Они изложены в кодексе профессиональной этики, одобренном Президиумом ... Люди нечестные, нарушающие этические нормы профессионального поведения...
заключение без проверки или на основании поверхностной проверки и неполной информированности о делах клиента. К сожалению, такие нарушения профессиональной этики довольно часто бывают у наших аудиторов. Я думаю, что их нужно и можно изжить только общими и без компромиссными усилиями всех аудиторов и аудиторского общества. В современной экономической ситуации, сложившейся в России, важным вопросом профессиональной этики является налоговые отношения с государственной казной.
Дело профессиональной чести аудиторов и сохранения полного доверия к ним со стороны клиентов, общественности и государственных органов - неукоснительное соблюдение налогового законодательства во всех аспектах. Но при оказании профессиональных услуг по налогообложению аудитор должен руководствоваться интересами клиента. Аудиторы обязаны доброжелательно относиться к своим коллегам и воздерживаться от необоснованной критики их деятельности.
Отдельная статья Кодекса посвящена отношениям аудиторов с аудиторской фирмой. Прежде всего как требование профессиональной этики провозглашено положение аудитор обязан стремиться осуществлять свою профессиональную деятельность в коллективе специалистов, организационно объединенных в аудиторскую фирму. Сомнения в независимости аудиторской фирмы обоснованно возникают, если она участвует в финансово-промышленной или банковской группе и оказывает профессиональные аудиторские услуги организациям входящим в эту в финансово-промышленную или банковскую группу.
В Кодексе профессиональной этики аудиторов прямо записано, что аудитор, по тем или иным причинам покидающий аудиторскую фирму, обязан передать фирме всю имеющуюся у него документацию и иную профессиональную информацию о выполненной работе. Нет смысла пересказывать все нормы профессиональной этики. Они многочисленны и справедливы, способствуют утверждению авторитетных квалифицированных аудиторов в России, поднимают роль и значение аудиторской профессии.
Я считаю что при подготовки молодых аудиторов необходимо учитывать важность их изучения еще на студенческой скамье. 3.2 Способы повышения качества банковского аудита. В системе контроля за подержанием финансовой устойчивости коммерческих банков важную роль играют аудиторские проверки. Однако эти проверки не всегда проводятся достаточно компетентно, а главное - добросовестно. Об этом свидетельствует возрастающие число банкротств банков, незадолго до этого получивших положительные аудиторские заключения.
Принципиально важными для улучшения качества аудиторской деятельности являются указы Президента России, постановления Правительства РФ и указания Центрального банка РФ, вышедшие в конце 1993 года, в 1994 и 1995 гг. Имеются в виду Указ Президента РФ 2263 от 22 декабря 1993 года, который ввел в действие Временные правила аудиторской деятельности в РФ , утверждение Правительством ряда нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в России в постановлении 482 от 6 мая 1994 года и большая работа, проведенная ЦБ РФ совместно с Финансовой Академией при Правительстве РФ по определению содержания квалификационных экзаменов по банковскому аудиту, организации этих экзаменов и подготовке к ним. Обширная программа проведения экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора банка, утвержденная решением ЦАЛАК ЦБ РФ 27 декабря 1994 года порядок проведения этих экзаменов создают необходимые предпосылки для теоретической подготовки высококомпетентных профессионалов по банковскому аудиту.
Тем не менее следует иметь в виду, что ЦБ систематически совершенствует порядок проведения банковских операций и их отражения в учете, приближая их к международным стандартам.
Государственная налоговая служба также вносит ряд уточнений и изменений в требования к определению налогооблагаемой базы и расчетам налогов. Посещение семинаров должно быть обязательным для всех лиц, получивших квалификационные аттестаты по банковскому аудиту, что требует Специального решения ЦБ об их организации с последующей выдачей дополнительного сертификата на 1 год. В настоящие время в связи с большим дефицитом квалифицированных кадров по банковскому аудиту главное внимание следует уделять повышению квалификации лиц, уже имеющих практический стаж аудиторской деятельности, путем прохождения ими краткосрочных курсов.
Специфика профессии аудиторов требует сочетания фундаментальной теоретической подготовки с разносторонним и достаточно длительным опытом успешной работы в коммерческих банках.
В этой связи вызывает сомнение запрет, наложенный ЦБ на использование в аудиторских фирмах руководящих работников коммерческих банков, прежде всего главных бухгалтеров и их заместителей, при проведении аудиторских проверок и особенно консультаций, в то время как при проведении общего аудита такого рода ограничения отсутствуют. К сожалению, даже самая блестящая сдача квалификационного экзамена не гарантирует, что аудитор полностью использует свои знания при проведении проверок.
Это зависит не только от его квалификации, но и в немалой степени - от добросовестности. Для обеспечения финансовой устойчивости коммерческих банков большое значение имеет не только высокий уровень банковского аудита, но и качество аудиторских проверок учредителей и клиентов банка, инвестиционных фондов, фондовых бирж и страховых обществ. Все это и многое другое, должно способствовать улучшению банковского аудита, а, следовательно, усиления финансовой устойчивости российских коммерческих банков и стабильности банковской системы страны в целом.
Список литературы использованной в процессе подготовки и написания курсовой работы. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10 сентября 1997г. номер 64. Финансовая газета 39 сентябрь 1997г. Письмо Банка России номер 412 О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за 1996г. от 19.02.97. Букэнан.
Н. Аудиторская фирма роль и задачи. Журнал Деньги и кредит. 7,1995. Стр.30-33. Прокофьева. О. К. О проведении банковского аудита кредитных организаций по результатам их деятельности за 1996г Журнал Деньги и кредит. 3,1997. Стр.53-57. Проблемы подготовки персонала для банковского аудита и консалтинга по материалам второй секции IV М.Б.К 95. Журнал Деньги и кредит. 1095. Стр.71-76. Журнал Аудитор номера 5,1995 3,6,10,11,12,1996 2,4,5,6,10,1997гг. Кодекс профессиональной этики аудиторов, журнал Бухгалтерский учет 3,1997г.